Adesea, contabilii se confruntă cu problema reflectării dobânzii la impozitul pe venit în impozite și contabilitate. Acest tip de costuri este specific și nu poate fi luat în considerare la calcularea impozitelor. În același timp, aceasta afectează destul de grav un astfel de parametru ca profitul înainte de impozitare.
Instrucțiuni
Pasul 1
Consultați Clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că penalitățile impozitelor pe venit nu pot fi acceptate ca cheltuieli care reduc baza impozabilă și sunt înregistrate în contabilitatea fiscală. În contabilitate, acumularea de penalități se reflectă pe creditul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, în timp ce debitul depinde de valoarea amenzii și de regulile acceptate pentru completarea rapoartelor la întreprindere.
Pasul 2
Reflectați dobânda la impozitul pe venit pe debitul contului 99 „Profituri și pierderi”. Această operațiune este stabilită de Instrucțiunile de aplicare a planului de conturi, care atribuie sancțiuni fiscale acestui cont. Cu toate acestea, un număr de experți consideră că acest tip de cheltuieli ar trebui să fie atribuite penalităților pentru încălcarea termenilor acordului și taxate pe debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli” în conformitate cu punctul 11 din PBU 10/99 „Cheltuieli pentru întreprinderi”. În același timp, se formează o datorie fiscală permanentă în conformitate cu regulile PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”.
Pasul 3
Analizați profitul înainte de impozitare în contul de profit și pierdere sub forma numărului 2. Acest parametru vă va permite să determinați unde este mai profitabil să includeți dobânzile la impozitul pe venit. Dacă ați utilizat contul 99 „Profit și pierdere”, atunci această sumă nu va afecta suma profitului înainte de impozitare. Dacă penalitățile se referă la debitul contului 91.2, atunci vor reduce profitul înainte de impozitare. În același timp, indiferent de contul utilizat, valoarea profitului net va rămâne neschimbată.
Pasul 4
Divulgați informații despre valoarea dobânzii cu o notă explicativă în contul de profit și pierdere. Faptul este că dacă valoarea amenzii este semnificativă, atunci aceasta va afecta semnificativ profitul înainte de impozitare și, în consecință, analiza financiară a întreprinderii. Această cerință este stabilită prin clauza 11 din PBU 4/99 „situații financiare”.
