Impozitul pe venit este un impozit direct perceput de organizații de toate formele de proprietate în conformitate cu regulile Codului fiscal al Federației Ruse (articolul 25) și cu actele legislative. Rata actuală pentru 2011 este de 20% din baza impozabilă. Procedura pentru reflectarea impozitului în contabilitate este descrisă în PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. Impozitul pe venit se percepe conform regulilor contabilității fiscale și numai rezultatele acestor calcule sunt reflectate în contabilitate.
Instrucțiuni
Pasul 1
Calculați profitul contabil al întreprinderii. Calculați profitul impozabil al companiei - faceți modificările necesare calculelor contabile în contul de profit și pierdere. Calculați veniturile / cheltuielile contingente, diferențele temporare, activele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat - toate aceste date sunt necesare pentru raportarea contabilă și a impozitului pe venit.
Pasul 2
Pe debitul contului 99 al subcontului „Venituri / cheltuieli condiționate” și pe creditul contului 68 al subcontului „Impozitul pe venit”, reflectă datele privind veniturile / cheltuielile condiționate. Pentru a face acest lucru, înmulțiți profitul primit din contabilitate cu rata impozitului pe venit. De exemplu, profitul contabil este de 120.000 de ruble, rata impozitului pe venit este de 20%. Apoi, intrarea contabilă: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 ruble.
Pasul 3
Reflectați datele privind obligațiile fiscale permanente. În această înregistrare, veți reflecta diferențele care decurg din diferențele existente în calculul profitului în contabilitate și contabilitate fiscală. De exemplu, în contabilitate, ați depășit standardul în cheltuieli cu 10.000 de ruble. Apoi datoria fiscală permanentă = 10.000 * 0, 2 = 2.000 ruble.
Pasul 4
Pentru debitul 09 „Creanța impozitului amânat” și creditul 68 din subcontul „Impozitul pe profit” reflectă acele cheltuieli care sunt contabilizate în contabilitate, dar în impozite se vor reflecta în perioadele viitoare pentru a reduce baza impozabilă. Exemplu: ați acumulat amortizarea în perioada contabilă în contabilitate mai mult decât permit normele contabilității fiscale, cu 7000 de ruble. Dar aceste cheltuieli vor fi luate în considerare de dvs. în perioadele fiscale ulterioare pentru a reduce profitul impozabil. Prin urmare, calculați creanța privind impozitul amânat: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Pasul 5
Pentru debitul 68 din subcontul „Impozitul pe venit” și pentru creditul 77 „Datorie de impozitare amânată” reflectă acele datorii fiscale pe care le veți lua în considerare în contabilitatea fiscală în perioadele viitoare pentru a reduce baza de impozitare și pentru a crește impozitul. De exemplu, atunci când calculați profitul contabil și fiscal, aveți o diferență temporară: venitul este luat în considerare, dar nu în contabilitatea fiscală, acesta va fi luat în considerare în perioada viitoare. Prin urmare, suma unei astfel de diferențe temporare, de exemplu, 15.000 de ruble, se înmulțește cu rata impozitului și obținem o datorie de impozitare amânată: 15.000 * 0, 2 = 3.000 de ruble.
Pasul 6
Generați rapoarte ca urmare a postărilor de mai sus. Pentru împrumutul 68 „Calculele impozitelor și taxelor” veți avea rezultatul: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 ruble. - Acesta este un impozit care se percepe pentru a fi plătit la buget. Dacă ați avut plăți în avans pentru impozitul pe venit, atunci acestea ar trebui să se reflecte în debitul contului 68 și să reducă suma de plătit pentru impozitul pe venit. La fel se va întâmpla dacă aveți un buget de primit. Debitul contului 99 reflectă suma care trebuie înscrisă în linia 150 din „Situația de profit și pierdere”: 24.000 + 2.000 = 26.000 ruble. Aceasta este suma impozitului care reduce profitul net al companiei / organizației, reflectată în „Declarația de profit și pierdere”. În secțiunea 1 a bilanțului din rândul „Active imobilizate” reflectă suma activului privind impozitul amânat - totalul debitului contului 09. În exemplu, aceasta este de 1400 de ruble. Și, în cele din urmă, reflectați în secțiunea 5 din pasivele soldului totalul contului împrumutului 77 - 3000r. În acest sens, reflectarea impozitului pe venit în contabilitate poate fi considerată completă.
