Sancțiunile și amenzile pot fi percepute pe baza rezultatelor auditului în cazul încălcărilor relevante ale termenului de plată a impozitelor la buget și la fondurile extrabugetare, plata într-o sumă incompletă etc. Sancțiunile sunt aplicate și de organizațiile contrapartide pentru încălcarea condițiilor contractelor de activitate economică (nerespectarea termenului de livrare a mărfurilor, a termenului de plată în temeiul contractului etc.). Sumele amenzilor și penalităților trebuie reflectate corect în evidența contabilă și fiscală a organizației.
Instrucțiuni
Pasul 1
Reflectați în contabilitate amenzile și penalitățile acumulate pentru impozite la bugetul din contul 99 „Profituri și pierderi”, deschizându-i un subcont corespunzător. Efectuați o înregistrare - Debitarea contului 99 (subcontul „Penalty”), Creditul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor” (subcontul „Penalty”). Faceți o înregistrare în cont cu data indicată în raportul de inspecție.
Pasul 2
Nu luați penalități și penalități la cheltuieli în contabilitatea fiscală. În conformitate cu articolul 270 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei impozitului pe venit.
Pasul 3
Elaborați o înregistrare care reflectă penalități și amenzi pentru impozite la fonduri extrabugetare în contabilitate pe baza unui raport de inspecție sau a unei decizii judecătorești - Cont de debit 99 (subcont "Penalty"), Cont de credit 69 "Decontări cu extra -fonduri bugetare "(subcontul" Penalty "). Acest tip de cheltuieli nu este, de asemenea, luat în considerare în contabilitatea fiscală (paragraful 2 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pasul 4
Efectuați în contabilitate amenzile și penalitățile acumulate de organizațiile de contrapartidă pentru încălcarea termenilor contractelor de activitate economică, făcând o evidență a înregistrării: Debitarea contului 91 (subcontul 2 „Alte cheltuieli”), Creditul contului 76 (subcontul 2 „Decontări pentru daune”). Baza pentru înscriere va fi o cerere sau o decizie judecătorească. În contabilitatea fiscală, raportați sumele plătite pentru încălcarea obligațiilor contractuale la cheltuieli neexploatate de la data recunoașterii acestora (paragraful 13, paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pasul 5
Dacă organizația primește (și nu plătește) amenzi și penalități de la contrapărți care și-au încălcat obligațiile care le revin în temeiul contractelor, reflectă sumele primite în contul curent prin afișarea:
- Debitarea contului 51 „Cont curent”, creditul contului 76 (subcontul 2 „Decontări la creanțe”);
- Cont de debit 76 (subcontul 2 „Decontări pentru daune”), contul de credit 91 (subcontul 1 „Alte venituri”).
Pasul 6
Includeți în venitul neoperativ în contabilitatea fiscală suma amenzilor și penalităților datorate de la data recunoașterii acestora de către organizația debitoare (articolul 3 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).
