O plată de impozit este plătită pentru orice venit din Rusia. Plătitorul impozitului pe dividende este întotdeauna beneficiarul dividendelor. Dacă o companie acționează ca plătitor, atunci deduce impozitul, dacă o persoană fizică este o persoană fizică, atunci impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, organizația care distribuie dividende reține de la plătitor și plătește acest tip de impozite, deoarece, potrivit Codului fiscal, trebuie să acționeze ca agent fiscal. Cum se calculează deducerile fiscale de acest tip?
Agentul fiscal primește această obligație dacă societatea face parte din sistemul fiscal simplificat (sistemul fiscal simplificat), impozitul agricol unificat (impozitul agricol unificat) sau UTII (impozitul unificat pe venitul imputat).
Schema și formula impozitului pe dividende
Articolul 275, paragraful 5 din Codul fiscal oferă o formulă exactă pentru modul de calculare a deducerilor fiscale către serviciul fiscal rus din toate tipurile de dividende.
K * CH * (D1 - D2) = H
În plus, valorile părților constitutive ale calculului:
K este întreaga sumă de dividende pe care organizația ar trebui să le distribuie destinatarilor, împărțită la suma totală a dividendelor distribuite de această organizație.
СH - rata de impozitare aplicată în perioada dată și persoanei date.
D1 reprezintă toate dividendele (sau suma totală) înainte de divizare și distribuție.
D2 este suma dividendelor plătite societății în perioadele de raportare curente și anterioare, dar numai dacă nu au fost luate în considerare anterior în calcul.
H - suma efectivă a „impozitului”, care trebuie reținută ulterior și transferată autorității fiscale din venit.
Formula își pierde relevanța dacă calculați impozitul pe dividende în favoarea firmelor străine și a străinilor. Aceștia, conform aceluiași articol, dar paragraful 6, plătesc impozite ținând cont de întreaga sumă a dividendelor distribuite de agentul fiscal. Într-o situație în care fondurile sunt primite de persoane fizice. sau o persoană juridică - rezidentă în Rusia, atunci interdicția de utilizare a formulei de mai sus este anulată.
Caracteristici importante
Pentru a evita greșelile, este imperativ să se ia în considerare următoarele nuanțe:
- Suma totală a dividendelor care vor fi distribuite (D1, precum și numitorul indicatorului K), include în mod necesar și dividende către firme străine și „fizicieni” care sunt oficial nerezidenți ai Rusiei. Acestea sunt explicațiile din scrisorile Ministerului Finanțelor din țară din 8 iulie 2014 N33030.
- Suma totală include întotdeauna pe cele de la care nu se reține impozitul „profitabil”. Explicație: adică ne referim la dividendele acumulate pe acțiuni atât în proprietatea de stat, cât și în cea municipală, acțiunile fondurilor mutuale și ale organizațiilor de drept public. Informații despre acest lucru sunt disponibile în nota explicativă a Ministerului Finanțelor din țara noastră din 11 iunie 2014 N03-08-05 / 28295.
- Pentru perioadele trecute, dividendele ar trebui să fie supuse cotei de impozitare curente în ziua în care aceste dividende sunt acumulate. Aceasta este comanda dintr-o scrisoare a Serviciului Federal de Impozite pentru orașul Moscova din 14 martie 2007 N20-08 / 022130.
- La calcularea D2, trebuie să se rezume dividendele (cu excepția celor cu o rată procentuală egală cu 0) acumulate atât din întreprinderea rusă, cât și din orice altă întreprindere străină. Se aplică fără impozitul care le-a fost reținut de sursa plății. Această clarificare se află în decretul aceluiași minister din 11 iunie 2014 N03-08-05 / 28295.
- Dacă, la calcularea sumei, s-a obținut un rezultat negativ, atunci nu este nevoie să plătească impozit agentului. În același timp, nimeni nu compensează diferența. Această rezoluție este explicată în detaliu la articolul 275 din Codul fiscal (la paragraful 5).
- Organizația agent este obligată să notifice destinatarii dividendelor pe cale electronică (puteți face acest lucru pe site-ul web, printr-un e-mail etc.) sau printr-o scrisoare fizică în termen de cinci zile lucrătoare de la data determinării cercului de destinatari. Notificarea detaliază valorile D1 și D2.
- Pentru obligații, inclusiv obligații de dividend, termenele trebuie respectate cu strictețe. Plățile dividendelor trebuie efectuate în termen de cel mult 2 luni sau 60 de zile de la data emiterii unui decret în companie cu privire la plata acestora. Dacă nu s-au plătit dividende, pentru a le solicita, o persoană poate depune o cerere la companie în termen de 3 ani.
Ratele de calcul al impozitelor
Acestea depind în mod direct de destinatar: este o companie străină sau internă.
Primii plătesc impozitul pe „dividende” la o rată strict de 15 la sută. Beneficiarul dividendelor, o companie rusă, este calculat la o rată de 13%. Dar există un punct important aici: o plată „dividend” a unei companii care, la momentul aprobării plății pentru mai mult de un an calendaristic, deține mai mult de 50 la sută din capitalul autorizat al organizației (plătitor de dividende) sau deține chitanțe de depozit care oferă dreptul de a primi mai mult de 50% din suma totală a dividendelor, efectuate la o rată de impozitare de 0%.
