Odată cu formarea și dezvoltarea de noi relații economice, operațiunile cu dividende devin din ce în ce mai importante. În consecință, numărul întrebărilor despre mecanismul contabilității lor și reflectarea tranzacțiilor cu aceștia în contabilitate este în creștere. În special, problema contabilității impozitului pe dividende este destul de relevantă.
Instrucțiuni
Pasul 1
Determinați rata de impozitare. Pentru persoanele juridice străine, rata este de 15%. Pentru persoanele fizice - nerezidenți ai Federației Ruse, rata impozitului pe dividende este de 30%. Pentru întreprinderile și persoanele fizice rusești - rezidenți ai Federației Ruse, rata impozitului este de 9%. Calculul impozitului pe dividendele beneficiarului unei persoane juridice este reglementat de normele din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și procedura de reținere a impozitului din dividendele beneficiarului - o persoană fizică este stipulată în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pasul 2
Calculați valoarea impozitului. Se determină prin înmulțirea cotei de impozitare cu diferența dintre suma dividendelor acumulate pentru a fi primite și de plătit de către organizație - agentul fiscal. În acest caz, valoarea impozitului este redusă deducând din suma tuturor dividendelor acumulate suma dividendelor care se acumulează persoanelor fizice și juridice - nerezidenți ai Federației Ruse. Și crește datorită sumei dividendelor primite de companie - agentul fiscal. Datoriile pentru impozitul pe dividende nu apar dacă diferența specificată are un semn minus - adică suma dividendelor primite este mai mică decât suma acumulată de plătit. Pentru fiecare grup de participanți - rezidenți și nerezidenți, aplicați cotele de impozitare corespunzătoare la calcularea dividendelor.
Pasul 3
Reflectați în contabilitate impozitul pe dividende: acumulați dividende participanților: Dt 84 - Kt 75-2. Sau Dt 84 –Ct 70. Reflectați reținerea impozitului pe dividende de la participanți: Dt 75-2– K 68 sau Dt 70 –Ct 68. Reflectați plata dividendelor: Dt 75-2 –Ct 50/51 sau Dt 70 - Ct 50/51 …
Pasul 4
Cu condiția ca firma dvs. să fie membră și să primească știri despre acumularea de dividende, faceți înregistrarea: Dt 76 - Kt 96, unde reflectă suma dividendelor acumulate. Această sumă va crește profitul contabil al companiei, dar nu va afecta profitul impozabil, deoarece suma impozitului pe dividende este reținută de agentul fiscal. În acest caz, veți avea o diferență permanentă pozitivă. Calculați rata impozitului pe venit pentru un activ de impozitare permanentă. Faceți cablajul: Dt 68 - Kt 99.
Pasul 5
Înregistrați Dt 51 - Kt 76 pentru suma dividendelor plătite de agentul de reținere. Această înregistrare creează un sold debitor, pe care îl închideți cu următoarea înregistrare: Dt 91 - Kt 76. În acest caz, există o diferență negativă între impozitare și contabilitate.
