Un cont activ-pasiv este un cont utilizat în contabilitate, care reflectă simultan activele sau proprietățile întreprinderii și pasivele, sursele formării sale. Contul activ-pasiv are caracteristicile contului activ și pasiv, adică soldul poate fi reflectat atât în debit, cât și în credit.
Instrucțiuni
Pasul 1
În conturile activ-pasive, se iau în considerare indicatorii care pot lua o valoare pozitivă sau negativă. De exemplu, contul 99 „Profit și pierdere” reflectă indicatorul - rezultatul financiar al perioadei curente. Poate lua o valoare pozitivă, iar apoi există un profit, și negativ, în care vorbim despre o pierdere.
Pasul 2
La definirea unui cont activ-pasiv, trebuie amintit că pot avea atât un sold unilateral (debit sau credit), cât și un sold bilateral (debit și credit împreună). Contul 99 este un cont cu un sold unilateral. Când venitul depășește cheltuielile, adică apariția profitului, soldul se reflectă în împrumut și se referă la pasivul bilanțului, deoarece profitul este sursa formării activelor. În schimb, dacă există o pierdere, soldul este debitat în cont.
Pasul 3
Conturile active-pasive includ, de asemenea, contul 60 „Decontări cu furnizori și contractanți”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” și etc.
Pasul 4
Schema generală de efectuare a tranzacțiilor pe conturi active-pasive poate fi prezentată după cum urmează. Soldul debitor de deschidere reflectă prezența creanțelor de la începutul perioadei de raportare, respectiv, pentru creditele - conturi de plătit. Cifra de afaceri a debitului reprezintă o creștere a creanțelor și o scădere a conturilor de plătit și, dimpotrivă, o creștere a conturilor de plătit și o scădere a creanțelor se reflectă în împrumut.
Pasul 5
De exemplu, în contul 60, compania contabilizează decontări cu două contrapartide. În același timp, unuia dintre furnizori a primit un avans în valoare de 100 de mii de ruble, iar al doilea datorează 30 de mii de ruble. Astfel, debitul contului va reflecta avansul (creanțe), creditul - datoria (conturile de plătit). În același timp, soldurile conturilor active-pasive sunt prezentate în formă extinsă, deoarece sumele acumulate pot duce la prezentarea inexactă a situațiilor financiare.
