Nimeni nu este imun la greșeli. Acest lucru se aplică și unui contabil care calculează TVA de plătit la buget. Calculul incorect poate duce la restanțe fiscale, ceea ce va atrage acumularea de dobânzi. Pentru a evita auditurile fiscale la fața locului, este necesar să se calculeze în mod independent valoarea penalității și să se achite în același timp cu achitarea datoriei fiscale.
Instrucțiuni
Pasul 1
Folosiți articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura pentru plata și calcularea penalităților. Determinați suma restanțelor TVA. Numărați numărul de zile de întârziere începând cu ziua în care datoriile apar ca urmare a încălcării unuia dintre cele trei termene de plată stabilite pentru taxa pe valoarea adăugată. Numărul de zile este calculat la data plății efective a sumei totale a impozitului la buget.
Pasul 2
Apoi, înmulțiți acești indicatori cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în perioada în care apar restanțele TVA. Dacă în acest moment a existat o modificare a ratei, atunci este necesar să efectuați numărul adecvat de calcule și să adăugați valorile pentru a obține suma finală a penalității.
Pasul 3
Efectuați acumularea de dobânzi în contabilitatea întreprinderii. Această procedură trebuie efectuată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, Instrucțiunile pentru aplicarea planului de conturi, PBU 18/02 „Contabilitate pentru calculele TVA” și PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”. Conform clauzei 12 din PBU 10/99, referiți penalitatea la alte cheltuieli ale întreprinderii.
Pasul 4
Creați un subcont în contul 99 „Profituri și pierderi” cu numele „Obligație fiscală permanentă” și deschideți, de asemenea, subcontul 68.2 „Calcule pentru TVA”. Reflectați acumularea dobânzilor prin deschiderea unui împrumut pe subconturi 68.2 și un debit pe subcont 99.1. După plata dobânzii penalizatoare, este necesar să se anuleze suma corespunzătoare pe creditul contului 51 „Conturi curente”, cu corespondența cu subcontul 68.2. Este necesar să se acumuleze penalități în departamentul de contabilitate numai atunci când a venit o cerere adecvată de plată de la inspectoratul fiscal sau a fost efectuată o calculare independentă și transferul sumei solicitate la buget.
Pasul 5
Nu reflectați interesul pentru contabilitatea fiscală. Această regulă este stabilită prin clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, vor exista diferențe permanente în contabilitate sub formă de datorii fiscale permanente. Această sumă se reflectă în linia 200 la completarea formularului nr. 2 din declarația de profit și pierdere.
