Există multe subtilități în contabilitate care nu apar foarte des în practică, dar cunoașterea ordinii acțiunilor în astfel de momente „înguste” formează expertiza expertului. Aceste probleme includ reflectarea anulării activelor nelichide.
În primul rând, să ne dăm seama ce este. Lichidul lichid este proprietate, articole de inventar care nu pot fi utilizate în activitățile unei întreprinderi și care sunt supuse lichidării și, în consecință, anulării. De asemenea, include produse finite care nu au putut fi vândute.
De ce se formează active nelichide?
Pot exista numeroase motive pentru formarea activelor nelichide: reprofilarea unei întreprinderi, în urma căreia stocurile existente rămân nerevendicate, scăderea cererii de produse, pierderea clienților, creșterea concurenței, schimbări de tendințe, erori în planificarea producției, pierderea mărfurilor de calitate în timpul depozitării pe termen lung etc.
Ce să faci cu activele nelichide?
Opțiunile pot fi foarte diferite și depind de categoria de produse. De exemplu, puteți:
- anunțați o reducere la astfel de produse;
- să dețină o vânzare;
- face ca produsul să nu fie lichid, ceea ce va ajuta la creșterea vânzărilor unui alt produs;
- să vândă produse alimentare în vrac pentru ferme, pentru hrana animalelor;
- vinde un produs pe piață la un preț redus;
- vindeți produsul după revizuire cu o scădere a valorii.
Cum se anulează activele nelichide în contabilitate și contabilitate fiscală?
Soldurile de produse nerealizate din contabilitate pot fi amortizate la alte cheltuieli ca proprietate învechită. În contabilitatea fiscală, costul stocurilor anulate poate fi atribuit costului de producție care nu a produs produse.
Decizia de a anula bunuri din cauza caducității este luată de manager, dar pentru a fundamenta această decizie, se creează o comisie din partea persoanelor responsabile din punct de vedere material care trebuie:
inspectați materialele, să stabilească în documentație motivele pentru care nu sunt adecvate pentru o utilizare ulterioară în scopul propus, pentru a evalua posibilitatea utilizării pentru alte nevoi sau pentru implementare din partea, evaluează valoarea lor de piață (acest lucru se face împreună cu specialiști din serviciile economice).
Dacă, la încheierea comisiei, se stabilește că este imposibil să se utilizeze în continuare rafinăria, atunci acestea sunt supuse eliminării. În contabilitate, costul acestora este inclus în alte cheltuieli:
Dt 91 - Kt 10 - materiale învechite moral
Acestea sunt reflectate în bilanț la sfârșitul anului de raportare minus provizionul pentru scăderea costului imobilizărilor corporale. Această rezervă se formează în detrimentul rezultatelor financiare ale organizației pentru valoarea diferenței dintre valoarea actuală de piață a stocurilor și costul real al acestora, dacă valoarea acestora din urmă este mai mare. Adică, dacă în cursul anului, produsele nelichide nu au fost anulate și au rămas în depozit la sfârșitul anului, este necesară crearea unei rezerve (a se vedea clauza 20 din Orientările metodologice):
Dt 91-2 - Kt 14 - a fost creată o rezervă pentru reducerea costului stocurilor
În perioadele de raportare ulterioare, deoarece produsele pentru care a fost creată rezerva sunt anulate, suma rezervată va fi restabilită prin înregistrare inversă:
Dt 14 - Kt 91-1 - suma rezervată a fost restabilită
Dar trebuie amintit că contabilitatea fiscală nu prevede posibilitatea creării unei astfel de rezerve și, prin urmare, valoarea deducerilor din rezerve nu este considerată o cheltuială din punct de vedere al impozitării. Prin urmare, apare o diferență permanentă, care necesită recunoașterea unei datorii fiscale permanente în contabilitate (în conformitate cu clauza 7 din PBU 18/02).
În mod similar, în contabilitatea fiscală, veniturile și valoarea rezervei restabilite nu sunt recunoscute, astfel încât produsele sunt anulate și rezerva este restabilită, un activ fiscal permanent trebuie reflectat în contabilitate:
Dt 99 - Cr 68 - pentru valoarea rezervei s-a acumulat o datorie fiscală permanentă
Dt 68 - Kt 99 - reflecta un activ fiscal permanent în partea provizionului restabilit
În spatele oricărui motiv pentru formarea activelor nelichide, chiar dacă la prima vedere pare pur extern, independent de companie, de fapt, există imperfecțiuni în procesele de organizare a afacerilor. Pentru a le identifica, puteți utiliza metodologia simplă, dar eficientă Five Whys. Ea ne spune că dacă formulați o problemă și puneți întrebarea „De ce?” De 5 ori, veți găsi rădăcina ei. Această metodă este utilizată cel mai bine în discuțiile de brainstorming.
