În cursul activității economice a organizației, și anume, în timpul contabilității, poate apărea următoarea situație: la recunoașterea veniturilor sau cheltuielilor, sumele contabile diferă de cea fiscală. Acest lucru poate apărea din aplicarea diferitelor metode de amortizare. Apare așa-numitul activ de impozitare amânată (SHA), care este generat din diferențe temporare deductibile. Contabilul trebuie să anuleze acest SHE la eliminarea obiectului.
Instrucțiuni
Pasul 1
Pentru a obține informații despre mișcare și disponibilitatea unui activ de impozitare amânată, deschideți cardul contului 09, aici se află toate informațiile. Pentru a crea diferența temporară deductibilă, înmulțiți-o cu rata impozitului pe venit. Diferența poate fi obținută în cazul acumulării amortizării, atunci când suma impozitului a fost plătită în exces, atunci când cheltuielile de vânzare sunt recunoscute în costul bunurilor vândute și în alte cazuri.
Pasul 2
De exemplu, o organizație a achiziționat un computer pentru 35400 ruble, inclusiv TVA 5400. După ceva timp, s-a decis să vândă echipamente de birou pentru 236000 ruble, inclusiv TVA 3600 ruble. Valoarea amortizării în contabilitate a fost de 8.000 de ruble, iar în impozite - 7020 ruble. Diferența temporară deductibilă este 980 RUB, iar creanța privind impozitul amânat este 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Pasul 3
În contabilitate, reflectați acest lucru după cum urmează: D62 K91 subcont "Alte venituri" - 23.600 ruble - reflectă veniturile din vânzarea unui computer; D91 subcont "Alte cheltuieli" K68 - 3600 ruble - s-a perceput suma TVA; D01 subcont K01 subcont "Înstrăinarea mijloacelor fixe" - 30.000 ruble - suma costului inițial al computerului a fost încasată în contul „Eliminare”; D02 K01 - - 8000 ruble - valoarea amortizării a fost anulată conform datelor contabile; D91 subcont “Alte cheltuieli”K01 - valoarea reziduală a mijloacelor fixe este anulată; D99 K09 - 235 ruble - suma amânată este rambursată datoriei fiscale; D68 K99 - 235 ruble - se reflectă valoarea unei datorii fiscale permanente.
Pasul 4
Nu aveți dreptul să utilizați diferența permanentă primită în scopuri fiscale. ELE sunt recunoscute în perioada de raportare în care sunt efectuate de organizație. În bilanț, astfel de diferențe temporare ar trebui reflectate în linia 145 din secțiunea „Active imobilizate”.
