Contabilitatea calculelor impozitului pe venit trebuie făcută în organizații în conformitate cu normele PBU 18/02. În același timp, există caracteristici ale reflectării în contabilitatea plății în plus la buget pentru acest impozit.
Instrucțiuni
Pasul 1
Efectuați în contabilitate tranzacțiile pentru calculul cu bugetul pentru impozitul pe venit: - Debitul contului 68 (subcontul "Calculele impozitului pe venit"), Creditul contului 51 "Cont curent" - plățile în avans ale impozitului pe venit sunt transferate la buget; - Debitarea contului 99 „Profit și pierdere”, creditul contului 68 (subcontul „Calculul impozitului pe venit”) - se reflectă cheltuielile fiscale condiționate.
Pasul 2
Determinați valoarea totală a impozitului după sfârșitul perioadei de raportare. În cazul plății în exces rezultate, reflectați această sumă în contul 09 „Datorii de impozite amânate”. Pentru aceasta, deschideți un cont secundar „Impozitul pe profit plătit în plus la buget” în acest cont.
Pasul 3
Reflectați suma plății excesive a impozitului făcând următoarea înregistrare contabilă: - Debitarea contului 09 (subcont "Impozitul pe profit plătit la buget"), Creditul contului 68 (subcontul "Calculul impozitului pe venit") - a fost luată creanța privind impozitul amânat luate în considerare sub forma unei taxe excesive plătite la buget.
Pasul 4
Plătiți creanța privind impozitul amânat atunci când compensați sumele plății în plus față de plățile curente făcând înregistrarea: - Debitarea contului 68 (subcontul "Calculul impozitului pe venit"), Creditul contului 09 "Impozitul amânat activ" - plata în avans a impozitului este luat in considerare. Nu includeți sumele înregistrate în contul 09 în calculul profitului (pierderii) nete, deoarece plata excedentară la buget nu afectează formarea rezultatelor financiare ale activităților sau a bazei de impozitare. Reflectați-le în bilanț pe linia „Active imobilizate”.
Pasul 5
Introduceți în nota explicativă clauza privind neaplicarea clauzei 11 din PBU 18/02 privind reflectarea valorii activelor privind impozitul amânat în contul de profit și pierdere în calculul profitului net. Acest lucru trebuie făcut în conformitate cu paragraful 4 al articolului 13 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, care prevede că organizațiile sunt obligate să raporteze neaplicarea regulilor contabile dacă nu permite să reflecte în mod fiabil starea proprietății și rezultatele financiare ale activității.
