Plata în exces a impozitelor poate apărea dacă se fac plăți în avans sau dacă datoriile fiscale sunt calculate greșit. Pentru a reflecta această operațiune în contabilitate, trebuie să consultați PBU 18/02 și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 16-00-14 / 129 din 15 aprilie 2003, care indică principalele puncte privind contabilitatea pentru asemenea cheltuieli.
Instrucțiuni
Pasul 1
Calculați și plătiți la buget plăți în avans ale impozitului pe venit. Reflectați această operațiune pe creditul contului 51 „Cont curent” în corespondență cu subcontul 68-40 „Datoria impozitului pe profit”. Subcontul 68-5 este format special pentru contabilitatea plăților în avans și ajută la formarea corectă a situațiilor financiare.
Pasul 2
Calculați impozitul pe venit pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Pentru aceasta, adăugați suma venitului sau cheltuielilor noționale pentru acest impozit și reflectați suma calculată pe creditul contului 68-4 „Calcule pentru impozitul pe venit” în corespondență cu contul 99-3 „Venituri și cheltuieli condiționate”. Apoi determinați valoarea datoriei fiscale permanente, care este egală cu produsul diferenței permanente de ori rata impozitului. Luați în considerare această taxă la creditul contului 68-4 în corespondență cu contul 99-2 „Obligație fiscală permanentă”.
Pasul 3
Calculați suma activului privind impozitul amânat care este egală cu diferența de timp înmulțită cu rata de impozitare. Reflectați această operațiune pe creditul contului 68-4 și pe debitul contului 09 „Active privind impozitul amânat”. Dacă profitul în contabilitate este mai mare decât în contabilitatea fiscală, atunci se formează o diferență impozabilă. Produsul cuantumul său, conform cotei de impozitare, se numește datorie de impozitare amânată, care este contabilizată pe creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” și pe debitul contului 68-4.
Pasul 4
Determinați soldul subcontului 68-4 la sfârșitul perioadei de raportare și apoi scădeți din acesta suma plăților de impozite anticipate efectiv plătite. Dacă a avut loc o plată în exces, atunci aceasta este contabilizată ca parte a creanțelor. În bilanț, această sumă este reflectată în linia 240 „Conturi de primit” din secțiunea 2 „Active circulante”. În același timp, rândul 515 din secțiunea 4 va indica soldul prăbușit al datoriei privind impozitul amânat.
