Toți contribuabilii pot fi împărțiți în două grupuri mari - rezidenți și nerezidenți. În funcție de categorie, se determină statutul lor fiscal și obligația fiscală.
Procedura de clasificare ca rezidenți ai taxelor
Începând din ianuarie 2007, persoanelor fizice li sa acordat statutul de rezident fiscal conform noilor reguli. Acum trebuie să fie în Rusia 183 de zile timp de 12 luni consecutive. Numărătoarea inversă a acestei perioade începe din momentul trecerii frontierei. În consecință, persoanele care stau în Rusia mai puțin de o perioadă specificată sunt considerate nerezidente. Printre ei, de exemplu, turiști, studenți, lucrători temporari etc.
Astfel de modificări ale legislației s-au datorat imperfecțiunii definițiilor anterioare. Anterior, persoanele care au stat efectiv pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic erau recunoscute ca rezidenți. S-a dovedit că fiecare cetățean, chiar cu reședința permanentă pe teritoriul Federației Ruse, s-a trezit ca nerezident fiscal la 1 ianuarie în fiecare an. El ar putea primi statutul de rezident abia pe 2 iulie. S-a dovedit că până în acest moment, toți rușii trebuiau să plătească impozitul pe venitul personal la o rată crescută de 30% și apoi să primească un recalcul.
Trebuie avut în vedere faptul că cetățenia unei persoane din Federația Rusă nu contează pentru clasificarea acesteia ca rezident sau nerezident. Astfel, cetățenii străini și apatrizii pot fi recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Pe de altă parte, persoanele cu cetățenie rusă pot fi recunoscute ca nerezidente dacă locuiesc permanent pe teritoriul altei țări.
Dacă un angajat sau un migrant din străinătate locuiește definitiv pe teritoriul Federației Ruse, atunci devine rezident fiscal în aproximativ șase luni. Și înainte de aceasta, el este obligat să plătească impozite la rata pentru nerezidenți. Cetățenii străini care au primit cetățenia rusă în cadrul unui sistem simplificat cu 3 luni înainte de atingerea perioadei de ședere de 183 de zile nu sunt considerați rezidenți fiscali.
În același timp, dacă un cetățean a părăsit țara pentru un studiu sau tratament pe termen scurt (mai puțin de șase luni), atunci nu își pierde statutul de rezident fiscal.
Sarcina fiscală asupra rezidenților și nerezidenților
Ratele impozitului pe venit pentru rezidenți și nerezidenți sunt diferite. Venitul nerezident este supus impozitelor crescute:
- Impozitul pe venitul personal pentru nerezidenți este de 30%, pentru rezidenți - 13%;
- Cota de impozitare a dividendelor din participarea la acțiuni în activitățile companiei este de 15%, pentru rezidenți - 9%.
În același timp, pentru specialiștii calificați, rata pentru nerezidenți este similară cu rata pentru rezidenți și se ridică la 13%.
Astfel, până la 183 de zile de ședere, este necesar să se rețină nu rata standard a impozitului pe venitul personal de 13%, ci 30% din salariul angajatului. Începând cu ziua 184, angajatul poate recalcula rata impozitului pentru perioada curentă. Autoritatea fiscală este responsabilă pentru rambursarea plății în plus a impozitului.
