Sistemul general de impozitare (OSNO) este un tip tradițional de impozitare în care organizațiile țin evidențe contabile și plătesc toate impozitele generale stabilite prin lege. Contabilitatea pentru acest tip de impozitare este menținută utilizând Planul de conturi.
Caracteristici ale regimului fiscal general
Regimul general de impozitare este aplicat în mod implicit de companii și antreprenori, cu condiția să nu fi depus o cerere pentru trecerea la un regim special - STS sau UTII. Organizațiile cu un venit peste 45 de milioane de ruble. timp de 9 luni și mai mult de 60 de milioane de ruble. pe an, numărând peste 100 de persoane. iar valoarea mijloacelor fixe nu depășește 100 de milioane de ruble. sunt obligați să aplicați OSNO.
O caracteristică a OSNO este că companiile trebuie să plătească impozite de bază pe acesta, printre care principalele sunt impozitul pe venit (pentru organizații), impozitul pe venitul personal (pentru antreprenorii individuali) și TVA. Contabilitatea OSNO se realizează integral atunci când se utilizează un plan de conturi, o astfel de contabilitate este dificil de menținut independent și este mai bine să o încredințați contabililor profesioniști sau unei organizații contabile.
Pe lângă faptul că acest regim este destul de împovărător și necesită costuri suplimentare pentru un contabil, acesta implică, de asemenea, o atenție sporită din partea agențiilor fiscale și de aplicare a legii.
De asemenea, este posibil să se evidențieze o serie de avantaje ale OSNO, care determină alegerea acestui regim de către organizații și antreprenori. Aceasta, în special, absența restricțiilor asupra tipurilor de activități, precum și asupra volumului de venituri, spațiului de lucru, proprietății, numărului de angajați. În plus, dacă o organizație suferă o pierdere, este posibil să nu plătească impozitul pe venit și să reducă impozitul pe viitor cu valoarea pierderii. În timp ce cu UTII, plata impozitului nu depinde de mărimea profitului efectiv și de sistemul fiscal simplificat, impozitul se plătește din încasări.
Pentru a lucra cu companii mari, este de asemenea recomandabil să utilizați OSNO, deoarece acestea sunt plătitori de TVA și este mai profitabil pentru ei ca cheltuielile lor să includă TVA de intrare.
Impozite organizaționale pentru OSNO
Impozitele plătite de organizații pe OSNO includ:
- impozitul pe profit - plătit la cota standard de 20% din diferența dintre venituri (fără TVA) și cheltuieli, în unele regiuni se pot stabili cote preferențiale;
- TVA la cotele de 18%, 10%, 0%;
- impozitul pe proprietatea corporativă - rata este stabilită de regiuni, nu depășește 2,2%), se plătește din valoarea reziduală a mijloacelor fixe;
- alte taxe dacă există un obiect de impozitare - de exemplu, taxa de extracție a mineralelor, accize, impozitul funciar etc.
Impozite plătite de antreprenori individuali pe OSN
Antreprenorii individuali de pe OSNO sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal și TVA. Impozitul pe venitul personal în valoare de 13% se plătește din venitul antreprenorial, precum și acele venituri în care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut. Veniturile pot fi reduse prin cheltuieli profesionale. În cazul imposibilității confirmării documentare a acestuia din urmă, se ia standardul costurilor - 20% din valoarea venitului.
TVA se calculează și se plătește în conformitate cu formula = "suma de perceput" minus "suma care trebuie compensată". Cotele TVA sunt de 18, 10, 0%.
