Destul de des, companiile își vând propriile proprietăți mult mai ieftin decât au achiziționat inițial, deoarece, în unele cazuri, este necesar să vândă rapid active fixe neutilizate. Ca urmare a unei astfel de tranzacții, compania primește o pierdere semnificativă, însă o astfel de tranzacție trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală, ținând seama de unele dintre nuanțe.
Instrucțiuni
Pasul 1
Codul fiscal prevede că, atunci când vinde active fixe, o organizație trebuie să compare două cantități: încasările din vânzări, fără TVA, valoarea reziduală și cheltuielile care sunt direct legate de vânzare. În cazul în care prima valoare are un indicator mai mic decât al doilea, apare o pierdere.
Pasul 2
În contabilitatea fiscală, anulați pierderea pentru alte cheltuieli în părți egale și într-o anumită perioadă, care este egală cu diferența dintre durata de viață reală reală înainte de vânzarea proprietății și durata de viață utilă a proprietății. Anulați pierderile începând cu luna următoare lunii de vânzare a proprietății.
Pasul 3
Pierderile din vânzarea proprietății în contabilitate ar trebui să se reflecte în suma totală și numai în perioada în care a avut loc tranzacția neprofitabilă. Diferența dintre contabilitate și contabilitate fiscală creează o diferență temporară deductibilă care dă naștere unui activ de impozitare amânată.
Pasul 4
De exemplu, o întreprindere are un activ fix în bilanț, al cărui cost inițial, atât conform datelor contabile, cât și conform datelor contabile fiscale, este de 100.000 de ruble. Durata sa de viață utilă este de 12 luni, amortizarea acumulată la începutul lunii mai a anului curent este de 50.000 ruble, valoarea reziduală este egală cu diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată, iar perioada efectivă de utilizare a ajuns la 6 luni.
Pasul 5
În luna mai, organizația a vândut proprietatea pentru 60 00 ruble, făcând următoarele intrări: „Înstrăinarea mijloacelor fixe” Debit nr. 01 - „Active fixe în funcțiune”, credit al contului nr. 01. Ca urmare, costul inițial a obiectului va fi arătat. Apoi se arată încasările din vânzarea obiectului: „Debit nr. 62 - credit nr. 91”; acumularea taxei pe valoarea adăugată: "Debit nr. 91 - credit nr. 68"; retragerea mijloacelor fixe, adică amortizarea amortizării: "Debit nr. 02 - credit nr. 01"; radierea valorii reziduale a obiectului: "Debit nr. 99 - credit nr. 91".
60.000 - TVA - (100.000 - 50.000) - totalul va fi egal cu suma pierderii din vânzarea proprietății.
Pasul 6
Există opinia că, atunci când proprietatea este vândută cu pierderi, compania trebuie să recupereze TVA, care a fost acceptată pentru deducere și a contabilizat costul amortizat.
