Efectuarea de plăți în avans în contabilitate este un proces destul de complicat pentru mulți contabili. Acestea trebuie realizate în conformitate cu condițiile contractuale și întocmite prin facturile corespunzătoare. O atenție specială ar trebui acordată contabilității fiscale a avansurilor, în special în prezența plăților primite și emise.
Instrucțiuni
Pasul 1
Emiteți o factură la primirea unui avans de la cumpărător, astfel încât TVA să poată fi dedusă. Documentul trebuie întocmit ținând seama de clauza 1 a articolului 162 din Codul fiscal al Federației Ruse. Înregistrați factura în registrul de vânzări și transferați-o către contrapartidă. Dacă plătiți o plată în avans în condițiile contractului, atunci solicitați un document similar de la furnizor.
Pasul 2
Se reflectă primirea unui avans non-numerar în contul curent în contabilitate. Pentru aceasta, deschideți un debit în contul 51 „Conturi curente” și un credit în contul 62.2 „Calcule privind avansurile primite” pentru suma plății. La emiterea unui avans furnizorului, contul 51 va fi în credit, iar în corespondență cu acesta, se ia debitul contului 60.2 „Calculele avansurilor emise”.
Pasul 3
În cazul în care plata a fost acumulată în valută, atunci aceasta trebuie convertită în ruble, în conformitate cu rata Băncii Naționale a Federației Ruse la data primirii fondurilor. Compensarea avansului emis sau primit se efectuează prin deschiderea unui debit în contul 60.2 (62.2) și un credit în contul 60 „Decontări cu furnizorii” sau 62 „Decontări cu clienții”.
Pasul 4
Luați în considerare avansurile în contabilitatea fiscală ca o mișcare a conturilor de plătit și de primit. La efectuarea unei plăți în avans, contribuabilul are dreptul să accepte TVA pentru deducere și este necesar să se stabilească perioada restabilirii acesteia. Conform paragrafului 3 al clauzei 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, data poate fi determinată de emiterea efectivă a facturii, data returnării plății în avans sau rezilierea contractului. Impozitul este recuperat în suma care a fost acceptată pentru deducere la plata avansului.
Pasul 5
Compensați avansurile față de avansurile primite. În acest caz, este necesar să se calculeze suma TVA în ambele cazuri și să se reflecte diferența rezultată în contabilitatea fiscală pentru a determina valoarea rambursării sau plății. Dacă avansurile primite sunt mai mari, atunci transferul TVA la buget se reflectă în creditul contului 51 și în debitul contului 68.1 „Calcule pentru TVA”.
