Dacă activitatea unei întreprinderi este legată de tranzacții impozabile și neimpozabile pe TVA, atunci în acest caz este necesar să se organizeze contabilitate separată pentru diferite tranzacții comerciale. Această regulă este stabilită prin clauza 4 p. 149 și paragraful 4 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă o astfel de companie nu păstrează o contabilitate separată, poate pierde dreptul de a deduce TVA la intrare.
Instrucțiuni
Pasul 1
Aprobarea metodologiei de menținere a unei contabilități separate pentru tranzacțiile comerciale impozabile și neimpozabile, în conformitate cu regula descrisă la punctul 4 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a rezolva această problemă, utilizați subconturi suplimentare sau cărți de referință analitice pentru conturile de menținere a veniturilor în contabilitate.
Pasul 2
Notați în politica contabilă a întreprinderii procedura de contabilitate separată pentru sumele de TVA care sunt prezentate sau plătite atunci când sunt importate în Rusia. Distribuirea acestui TVA „de intrare” are loc într-un mod special. Acesta trebuie inclus parțial în costul produselor proporțional cu cantitatea de produse expediate, a căror vânzare nu este supusă TVA în această perioadă de impozitare. Restul sumei TVA este acceptat pentru deducere. Pentru a asigura o contabilitate separată a TVA „de intrare”, reflectați-o într-un subcont separat în contul 19 „TVA la valorile achiziționate”. Înregistrați distribuția trimestrială a PDS în situația contabilă.
Pasul 3
Notați în politica contabilă o listă a produselor companiei care se aplică atât activităților impozabile, cât și celor neimpozabile. Scrieți costul acestor bunuri în contul 44 „Costuri de vânzare” sau în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.
Pasul 4
Indicați în politica contabilă procedura de calcul al costului mărfurilor expediate. Acest indicator este important în distribuția TVA „de intrare”. Utilizați indicatori comparabili în calcul, deci luați costul de expediere fără taxe.
Pasul 5
Luați pentru deducere întreaga sumă de TVA care se percepe în perioada de impozitare atunci când cota din cheltuielile totale pentru activitățile care sunt scutite de impozitare nu depășește 5% din suma totală a costului total de producție. Această regulă este specificată în paragraful 9, clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Indicați în politica dvs. contabilă că doriți să vă exercitați acest drept. În plus, scrieți metodologia de evaluare a costurilor activităților care sunt scutite de TVA și a costurilor de producție.
