Există unele diferențe între venitul impozabil și cel contabil. Profitul aferent veniturilor din anii precedenți, dar determinat în perioada de raportare curentă, este inclus în raportarea anului curent și este considerat rezultatul financiar al activităților organizației. Profitul impozabil este calculat pentru orice tip de activitate.
Este necesar
Calculator, date privind diferențele permanente și temporare
Instrucțiuni
Pasul 1
Suma impozitului este de 20% din profit și se reflectă în declarația fiscală. În contabilitatea fiscală, există o listă a tipurilor de profit impozabil, deci nu toate datele bilanțului vor fi implicate în calcule.
Pasul 2
Cheltuielile fiscale ar trebui contabilizate în conformitate cu principiul certitudinii temporale a activității economice, adică reflectă nu numai suma curentă a impozitului, ci și valoarea perioadei viitoare. Apoi, profitul înainte de impozitare va scădea cu suma fondurilor indicate în declarație, precum și cu valoarea impozitelor amânate.
Pasul 3
Pentru a reflecta profitul impozabil, diferențele permanente pozitive sau negative din perioada curentă trebuie adăugate la modificările diferențelor temporare. În cazul în care diferențele permanente sunt determinate prin adăugarea modificărilor diferențelor temporare deductibile pentru perioada curentă și a modificărilor diferențelor temporare impozabile pentru aceeași perioadă. Rezultatul este înmulțit cu rata impozitului pe venit. Această sumă este suma impozitului care trebuie plătită în buget.
Pasul 4
În cazul în care diferențele permanente sunt veniturile și cheltuielile din profitul sau pierderea contabilă din perioada de raportare cu profitul din alte perioade excluse din baza impozabilă, diferențele temporare sunt veniturile și cheltuielile contabile generate într-o perioadă, spre deosebire de baza impozabilă, care este format într-o altă perioadă. Aceste diferențe apar datorită diferenței dintre regulile fiscale și contabile.
Pasul 5
Diferențele permanente apar atunci când apar faptele de recunoaștere a veniturilor sau cheltuielilor, iar diferențele temporare apar atunci când momentele recunoașterii nu coincid. Diferențele permanente sunt asociate cu o singură perioadă de impozitare și nu pot afecta altele, iar diferențele temporare sunt întotdeauna asociate cu mai multe perioade.
Pasul 6
Contul 68 „Calculul impozitelor pe venit” reflectă cheltuielile fiscale contingente și datoria fiscală. Impozitele amânate sunt reflectate în contul 09 „Active privind impozitul amânat” și în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”. Impozitul curent nu este afișat separat.
