Un activ fiscal este o anumită sumă de impozit pe care o organizație trebuie să o plătească la buget. Contribuabilii, atunci când calculează suma plății, trebuie să fie ghidați de PBU 18/02. Datorită faptului că evaluarea financiară a unei întreprinderi se realizează nu numai pe baza datelor contabile fiscale, ci și a datelor contabile, se formează diferențe temporare și datorii fiscale.
La contabilitate, se formează diferențe permanente și temporare. De asta depinde dacă activul fiscal va fi permanent sau amânat.
Diferența permanentă include acele sume care sunt implicate în formarea bilanțului, dar care nu afectează suma impozabilă. Aceasta poate include plata dobânzilor, a căror sumă nu este luată în totalitate în considerare la calcularea impozitului pe venit. De asemenea, diferențele permanente includ acele cheltuieli sau venituri care afectează doar formarea bazei de impozitare. De exemplu, a fost achiziționat un mijloc fix, a cărui durată de viață utilă este mai lungă în contabilitatea fiscală decât în contabilitate.
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că un activ fiscal permanent este suma impozitului care reduce impozitul pe venit datorat bugetului în perioada de raportare în care este format.
Pentru a calcula valoarea activului fiscal permanent, trebuie să înmulțiți diferența constantă cu rata de impozitare.
O diferență temporară apare atunci când valoarea contabilității și contabilității fiscale nu coincide, recunoașterea cheltuielilor este schimbată în timp. Adică, în contabilitate, suma este recunoscută în perioada de raportare în care a fost efectuată tranzacția, iar în perioada de impozitare, o parte din sumă este transferată în perioada următoare.
Datorită diferenței temporare se formează creanța privind impozitul amânat, adică partea reducătoare a impozitului este transferată în următoarea perioadă de raportare. Pentru a calcula valoarea activului privind impozitul amânat, trebuie să înmulțiți diferența temporară cu rata de impozitare. De regulă, impozitul amânat se reflectă în contul 09.
Valoarea activului privind impozitul amânat este reflectată în contul de profit și pierdere (formularul nr. 2). Pentru a obține aceste informații, deschideți contul 09 și calculați diferența dintre debit și credit.
