Impozitele pe care le plătește antreprenorul individual și algoritmul pentru calcularea acestora depind de sistemul de impozitare aplicat - STS, UTII sau OSNO. Indiferent de acest lucru, fiecare antreprenor este obligat să aducă contribuții la UIF.
Cum se calculează impozitele întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat
Pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat, toate impozitele sunt înlocuite cu unul - un impozit unic. Obiectul pentru determinarea valorii impozitului poate fi venitul sau venitul minus cheltuielile. Un antreprenor individual poate alege singur obiectul impozitării, pe baza criteriilor de fezabilitate economică.
Impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat se calculează după cum urmează: cota de impozitare * baza impozabilă.
Cota de impozitare variază în funcție de obiectul impozitării. Cu obiectul impozitului „venit” este de 6%. Venitul primit (venitul întreprinzătorilor individuali) acționează ca o bază de impozitare. Orice fel de cheltuieli nu sunt luate în considerare. Antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat - 6% pot reduce impozitul pe primele de asigurare plătite pentru ei și angajații din Fondul de pensii al Federației Ruse, MHIF și Fondul de asigurări sociale. Dacă un antreprenor individual are angajați, atunci valoarea maximă a deducerii este de 50%, dacă nu, atunci el poate reduce complet impozitul (cu 100%).
Un exemplu de calcul al sistemului fiscal simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali fără angajați. Veniturile antreprenorului individual pentru anul s-au ridicat la 300.000 de ruble, contribuțiile la Fondul de pensii - 20.727, 53 de ruble. Suma impozitului de plătit este de 300.000 * 0, 06 = 18.000 - 20753, 53 = 0. Se pare că nu trebuie să plătiți impozit, deoarece contribuțiile sunt mai mari decât valoarea impozitului calculat.
Un exemplu de calcul al sistemului fiscal simplificat de impozite pentru antreprenorii individuali cu angajați. Veniturile întreprinzătorului individual pentru anul s-au ridicat la 1.000.000 de ruble, contribuțiile la Fondul de pensii pentru angajați - 120.000 de ruble. Suma impozitului este egală cu 100.000 * 0, 06 = 60.000. Poate fi redusă prin contribuții doar cu 50%, adică. trebuie să plătești 30.000.
Dacă obiectul este „venituri-cheltuieli”, rata de bază este de 15% (în unele regiuni - de la 5 la 15% pentru antreprenorii individuali angajați în anumite tipuri de activități). Pentru antreprenorii individuali din sistemul simplificat de impozitare - 15%, se iau în considerare cheltuielile confirmate, adică baza impozabilă nu este venitul, ci profitul unui antreprenor individual. Toate veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de acumulare de la începutul anului. Există o regulă importantă: dacă impozitul minim (1% din cifra de afaceri) este mai mare decât cel calculat, acesta trebuie plătit.
Un exemplu de calcul al impozitelor pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului simplificat de impozitare - 15%. Veniturile antreprenorului individual s-au ridicat la 2.000.000 de ruble, cheltuieli documentate - 1.200.000. Baza de impozitare este (2.000.000 - 1.200.000) = 800.000. Suma impozitului = 800.000 * 0, 15 = 120.000 ruble. În același timp, impozitul minim = 2.000.000 * 0,01 = 20.000 ruble, care este mai mic decât impozitul calculat. În consecință, este necesar să plătiți 120.000 de ruble la buget.
Cum se calculează taxele pentru antreprenorii individuali pe OSNO
Antreprenorii individuali de pe OSNO plătesc impozitul pe venitul personal și TVA. Impozitul pe venitul personal 13% se plătește din diferența dintre venituri și cheltuieli documentate (deduceri profesionale). În caz de imposibilitate a confirmării documentare, venitul poate fi redus cu standardul costurilor (20% din valoarea venitului).
De exemplu, venitul antreprenorului individual a lăsat 50.000 de ruble, cheltuieli - 30.000 de ruble. Impozit pe venitul personal plătibil - (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
TVA se calculează după cum urmează: suma venitului împărțită la 118 și înmulțită cu 18 este TVA „evaluată”. TVA compensată se calculează pe baza facturilor primite de la furnizori. Suma TVA de plătit = "suma de perceput" minus "suma care trebuie compensată".
Cum se calculează impozitele întreprinzătorilor individuali pe UTII
La calcularea sumei UTII, venitul real nu contează, contribuabilii sunt ghidați de suma veniturilor imputate, care este specificată în Codul fiscal al Federației Ruse. UTII poate fi aplicat numai în raport cu anumite tipuri de activități. Printre acestea se numără comerțul cu amănuntul, servicii pentru consumatori, parcări etc.
Calculul UTII se face conform următoarei formule: (baza de impozitare * cota de impozitare * К1 * К2) - contribuții de asigurare. Cota de impozitare în acest caz este de 15%. Rentabilitatea de bază este ajustată în conformitate cu coeficienții deflatorului (K1 - comun pentru toți și K2 - este stabilit la nivel regional). Antreprenorii individuali fără angajați reduc UTII cu 100% din contribuțiile plătite, cu angajații - cu 50%.
Baza de impozitare este calculată pentru fiecare tip de activitate în mod individual, aceasta este suma venitului imputat. În termeni generali, formula arată astfel: venitul imputat = randamentul de bază * indicator fizic. Indicatorul fizic poate fi, de exemplu, dimensiunea suprafeței de vânzare sau numărul de angajați. UTII se plătește în fiecare trimestru.
Un exemplu de calcul al impozitelor. Antreprenorul individual este angajat în furnizarea de servicii personale, profitabilitatea de bază este stabilită la 7.500 de ruble. pe luna. Numărul de angajați acționează ca un indicator fizic - există 5 dintre ei pentru antreprenorii individuali. (cu el - 6). Coeficientul k1 este 1, 569, k2 - 0, 52. Volumul primelor de asigurare plătite pentru trimestrul respectiv - 49.500 ruble. Impozit UTII pentru trimestrul = baza impozabilă (7500 * 3 * 1.569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 p. Mai mult, este necesar să se reducă impozitul cu 50%, 8261 ruble. - valoarea impozitului de plătit.
