Destul de des, după aprobarea situațiilor financiare anuale, compania identifică veniturile sau cheltuielile aferente perioadei trecute, caz în care acestea trebuie recunoscute și reflectate ca profit sau pierdere din anii trecuți. Este imposibil să se facă modificări în conturile anuale aprobate.
Instrucțiuni
Pasul 1
Dacă profitul perioadelor anterioare a fost dezvăluit în perioada curentă înainte de momentul aprobării conturilor anuale, atunci ajustările corespunzătoare la conturi pot fi făcute în luna decembrie a anului trecut. Dezvăluit în anul de raportare, profitul din anii precedenți, conform „Planului contabil”, se reflectă în corespondența cu conturile decontărilor la creditul subacontului „Alte venituri” aferente contului nr. 91. Profitul anului precedent ani, care a fost dezvăluit în perioada de raportare curentă, ar trebui să se reflecte ca parte a altor venituri pe baza Regulamentului privind păstrarea evidențelor contabile aprobat de Ministerul Finanțelor.
Pasul 2
Sumele altor venituri ar trebui considerate ca diferențe permanente, care sunt sursa formării activului fiscal. Ca urmare a corectării erorilor, sumele altor venituri recunoscute sunt excluse din calculul bazei de impozitare a perioadelor de raportare curente și ulterioare pentru impozitul pe venit. Activele fiscale permanente trebuie reflectate în situațiile financiare printr-o înregistrare în debitul contului „Calcule pentru impozite” nr. 68 și creditul contului „Profit și pierderi” nr. 99.
Pasul 3
Dacă nu este posibil să se determine perioada căreia îi aparține profitul din anii precedenți, acesta trebuie inclus în compoziția veniturilor neexploatare în scopuri fiscale.
Pasul 4
În partea de jos a declarației de profit și pierdere sunt indicate datele privind datoriile fiscale, deci trebuie să acordați atenție corectitudinii completării raportului. Impozitul pe venit curent este reflectat în linia 150 a raportului, acesta trebuie să fie egal cu suma totală a impozitului pe venit indicat pentru perioada de raportare corespunzătoare în declarația de impozitare. Suma impozitului pe venit de la linia 150 nu trebuie să includă valoarea taxei adăugate.
Pasul 5
Pentru a evita denaturarea rezultatului financiar al perioadei curente, care ar trebui să fie egal cu profitul pentru perioada de raportare, impozitul pe profit din anii precedenți ar trebui să se reflecte în contul de profit și pierdere într-o linie separată, după impozitul pe profit curent.
