Acoperind pierderile din anii anteriori în detrimentul unei părți din profit, compania poate aplica beneficii pentru impozitul pe venit, care este prevăzut la punctul 5 al articolului 6 din Legea Federației Ruse nr. 2116-1 din 27 decembrie, 1991 „Cu privire la impozitul pe profitul organizațiilor și întreprinderilor. Această operațiune poate fi efectuată numai dacă pierderile au fost rambursate și pe cheltuiala fondului de rezervă al întreprinderii, creat în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Instrucțiuni
Pasul 1
Folosiți un fond de rezervă pentru a acoperi pierderile din trecut. Creați un fond de rezervă în conformitate cu clauza 1 a articolului 35 din Legea federală nr. 208-Fz din 26.12.1995 „Cu privire la societățile pe acțiuni”. Valoarea sa se formează anual în detrimentul deducerilor din profitul întreprinderii, care a rămas după impozite. Valoarea deducerilor la fondul de rezervă este stabilită de statutul organizației, dar nu mai puțin de 5% din valoarea profitului net. Pentru întreprinderile care nu sunt LLC, crearea unui fond de rezervă nu este o procedură obligatorie, prin urmare, este necesar să fie ghidată de articolul 30 din Legea federală a Federației Ruse nr. 14-FZ din 08.02.1998 "On Limited Societăți cu răspundere civilă ". Pentru a reflecta această tranzacție în contabilitate, este necesar să deschideți subcontul 84.4 „Pierderea neacoperită a anilor anteriori”. După aceea, se formează un împrumut cu referire la debitul contului 82 „Capital de rezervă”.
Pasul 2
Acoperiți pierderile anterioare cu capital suplimentar. Capitalul suplimentar poate fi format utilizând valorile primei de acțiune, reevaluarea activelor imobilizate și o parte din câștigurile reportate, pe care organizația le îndreaptă către investiții de capital. Astfel, acoperirea pierderilor din anii precedenți se datorează formării unui împrumut în contul 84.4 și a unui debit în contul 83 „Capital suplimentar”. De asemenea, capitalul autorizat poate fi redus la valoarea activelor nete, iar diferența poate fi utilizată pentru a achita pierderile prin deschiderea unui debit în contul 80 „Capital autorizat” cu corespondența cu contul 84.4.
Pasul 3
Plătiți pierderile anterioare cu contribuții vizate de la fondatori. Legislația nu clasifică aceste fonduri drept venituri impozabile dacă sunt utilizate pentru acoperirea pierderilor. Pentru a reflecta această operațiune, se deschide un credit în contul 84.4 și un debit în contul 75 „Decontări cu fondatori”.
Pasul 4
Folosiți profitul anului de raportare curent pentru a acoperi pierderile din anii precedenți. În acest caz, există o regulă conform căreia doar 30% din veniturile reținute pot fi anulate. Astfel, dacă această sumă este suficientă pentru a acoperi pierderile, atunci se deschide un credit în contul 84.4 și un debit în contul 84.1 „Profit primit”.
