Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este plătită de organizații și antreprenori individuali la vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul Federației Ruse, la transferul drepturilor de proprietate, la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consumul propriu, la importul mărfurilor în vamă teritoriul Federației Ruse, precum și la transferul de bunuri pentru propriile nevoi, dacă costurile acestora nu sunt deduse la calcularea impozitului pe venit. Contabilitatea TVA se efectuează în conformitate cu cerințele Codului fiscal al Federației Ruse.
Instrucțiuni
Pasul 1
Determinați și setați în politica contabilă data implementării pentru calcularea TVA. Organizațiile au dreptul de a alege în mod independent una dintre cele două opțiuni pentru determinarea acesteia: - ca expediere și prezentarea documentelor de decontare către cumpărător; - deoarece banii sunt primiți în plată pentru bunurile expediate (muncă, servicii).
Pasul 2
Dacă prima opțiune este setată în politica contabilă pentru calcularea TVA, atunci când stabiliți data vânzării, selectați cea mai timpurie dată din două: ziua expedierii bunurilor (lucrări, servicii) sau ziua plății bunurilor (lucrări, Servicii). Dacă se stabilește opțiunea obligației de a plăti TVA pe măsură ce fondurile sunt primite, data plății bunurilor (lucrări, servicii) va fi considerată data vânzării.
Pasul 3
Stabiliți rata taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal la 10% pentru produsele alimentare (cu excepția accizabile) și bunurile pentru copii conform listei specificate în acest articol sau la 20% pentru alte bunuri, lucrări și servicii.
Pasul 4
Păstrați o evidență a TVA-ului în contul activ 19 "Taxa pe valoarea adăugată la valorile dobândite". Deschideți conturile secundare în funcție de tipul valorii. Debitați această factură pentru TVA pentru activele materiale cumpărate și pentru credit - TVA pentru activele materiale amortizate la costurile de producție. Soldul debitor al contului reflectă soldul fiscal al materialelor achiziționate.
Pasul 5
Efectuați o înregistrare contabilă pe baza facturilor la primirea activelor materiale către organizație de la furnizor: Cont de debit 19, Cont de credit 60 „Decontări cu furnizorii” - se reflectă suma TVA pe activele materiale achiziționate.
Pasul 6
Scrieți costurile cuantumului TVA la stocurile achiziționate utilizate pentru producția de bunuri (lucrări, servicii) pe baza declarației contabile făcând mențiunea: Debitul contului 20 „Producția principală”, creditul contului 19.
Pasul 7
Efectuați calcule cu bugetul pentru TVA pe contul activ-pasiv 68 „Calculele impozitelor și comisioanelor” din subcontul corespunzător. Acumularile fiscale sunt creditate în acest cont și, în debit, reflectă suma compensată de TVA plătită furnizorilor pentru activele materiale achiziționate. Deoarece contul este activ-pasiv, acesta va avea un sold debitor și credit. Soldul debitor reflectă soldul datoriei bugetare către întreprindere pentru TVA, soldul creditului - soldul datoriei fiscale la buget.
Pasul 8
Calculați suma TVA datorată bugetului, în conformitate cu articolul 173 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru aceasta, reduceți suma totală a impozitului calculată în conformitate cu procedura stabilită cu valoarea deducerilor fiscale.
Pasul 9
Efectuați o înregistrare contabilă la calcularea TVA la plata pe baza facturilor: Cont de debit 76, Cont de credit 68 (subcont "Calcule cu bugetul pentru TVA"). La calcularea TVA la expediere, tranzacția va fi după cum urmează: Debit de cont 90.3, Credit de cont 68.
Pasul 10
Trimiteți suma TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) la decontări cu bugetul prin afișarea: Contul de debit 19, Contul de credit 68 subcont "Calcule cu buget pentru TVA". Atunci când primiți avansuri de la cumpărători, efectuați următoarele intrări: Debitarea contului 62 „Decontări cu cumpărători”, Credit al contului 68 (subcont „Decontări cu buget TVA”).
Pasul 11
Plătiți TVA pe baza rezultatelor fiecărei perioade de impozitare, pe baza implementării efective, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare. Executați înregistrarea după achitarea datoriei la buget pentru suma TVA acumulată: Debitarea contului 68 (subcontul „Calcule cu bugetul pentru TVA”), creditul contului 51 „Cont curent” pe baza ordinului de plată.
