Clauza 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește aplicarea unei cote de impozitare zero la vânzarea mărfurilor (cu excepția gazelor naturale, a petrolului, inclusiv a condensului gazos stabil, atunci când este exportat pe teritoriul statelor membre CSI) exportat prin export vamal.
Instrucțiuni
Pasul 1
TVA nu se plătește pentru toate tranzacțiile care sunt impozitate la o rată zero, precum și pentru tranzacțiile care sunt scutite de impozitare. Cu toate acestea, există unele diferențe între aceste operațiuni.
Pasul 2
În primul caz, se formează baza de impozitare, iar la întocmirea facturilor în coloana „Cota TVA” trebuie să indicați „0%”. Costurile TVA de intrare care au fost plătite pentru bunuri sunt deductibile. În al doilea caz, baza de impozitare nu este formată, iar costurile TVA „de intrare” plătite pentru bunuri nu sunt deduse, ci sunt incluse în prețul de cost.
Pasul 3
Pentru a aplica o cotă zero de TVA, este necesar ca cumpărătorul mărfurilor exportate să fie o persoană străină.
Pasul 4
Pentru plătitorii care aplică sistemul simplificat de TVA, problema este destul de clară, deoarece aceștia nu sunt plătitorii acestuia. Aceasta înseamnă că, cu obiectul „venit minus cheltuielile”, impozitul „input” este luat în calcul ca parte a cheltuielilor și pur și simplu nu pot exista rambursări din buget.
Pasul 5
De exemplu, în primul trimestru al anului 2008, ați exportat mărfuri la un preț de achiziție de 1.298.000 ruble. (inclusiv TVA în valoare de 198.000 de ruble). Conform contractului economic extern încheiat, compania nu era responsabilă pentru transport, încărcare și descărcare, asigurări etc. Suma plăților vamale a fost de 82.500 ruble. Să presupunem că încasările primite în ruble sunt egale cu 1.870.000 ruble.
Pasul 6
Determinați valoarea impozitului, în regimul fiscal general cu dreptul la o cotă zero de TVA.
Pentru a determina valoarea de cumpărare a unui produs (fără TVA) din valoarea de cumpărare a unui produs (inclusiv TVA), scădeți suma TVA: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Pentru a calcula impozitul pe venit din suma vânzărilor, scădeți prețul de achiziție al un produs (fără TVA) și minus plățile vamale.
Pasul 7
Înmulțiți rezultatul cu 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Rata este de 0% și nu există taxa pe valoarea adăugată pe vânzări. TVA „de intrare” în valoare de 198.000 de ruble. vor fi returnate din buget. Suma totală a impozitelor recuperabile va fi de 33.000 = 198.000 - 165.000.
Pasul 8
În cadrul regimului de impozitare simplificat, determinați mărimea impozitului unic scăzând prețul de achiziție al bunurilor (inclusiv TVA) din suma vânzării și înmulțind rezultatul cu 15%. Suma totală a impozitelor va fi: 85.800 ruble. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] În acest caz, nu este profitabil să lucrezi în regimul fiscal simplificat.
