Impozitul pe venit se calculează pe baza profitului care este primit din rezultatul activităților financiare și economice ale organizației și se reflectă în cheltuielile cu impozitul pe venit. Reflecția profitului în situația activităților financiare pentru perioada de raportare este denumită profit contabil. Dacă eliminăm influența profitului fiscal și a diferențelor asupra rezultatului financiar al organizației în perioada de raportare, atunci profitul contabil va fi profit înainte de impozitare.
Este necesar
Date despre profit
Instrucțiuni
Pasul 1
Există două opțiuni pentru discrepanțe în determinarea profitului fiscal și contabil. Prima opțiune este diferențele constante care nu se schimbă pe o perioadă lungă de timp. Diferențele permanente interacționează cu impozitul pe venit, care este plătit la buget, și depind de tipul de formare a profiturilor impozabile. În majoritatea cazurilor, pot apărea diferențe permanente datorită efectului asupra valorii profitului contabil al veniturilor sau cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la calcularea profitului fiscal.
Pasul 2
A doua opțiune este diferențele temporare care apar în timpul reflectării veniturilor și cheltuielilor în impozite și contabilitate datorită unei diferențe de timp. Datorită diferențelor temporare între profitul contabil și cel fiscal, devine necesar să ne asigurăm că profitul real și impozitul pe venit sunt coerente. Adică, atunci când reflectă acumularea, cheltuielile cu impozitul pe venit trebuie distribuite pe perioade. Impozitul care a fost perceput pentru plata la buget în perioada de raportare curentă poate fi atribuit cheltuielilor dintr-o altă perioadă pentru impozitul pe venit.
Pasul 3
Impozitul pe venit curent se reflectă în creditul subcontului „Calcule pentru impozite” nr. 641, plata impozitului la buget în contabilitate se reflectă în debitul contului nr. 641 și creditul contului „Conturi curente” Nr. 311. Cheltuielile fiscale sunt înregistrate în contul "Impozite pe venit" Nr. 98. Includerea cheltuielilor fiscale în extrasul rezultatului financiar al organizației se reflectă în creditul contului nr. 98 și în debitul contului „Rezultate financiare” nr. 79. Adică, rezultatul acumulării impozitului este o reflectare a cheltuielilor cu impozitul pe venit într-o sumă egală cu impozitul curent, care a fost ajustată pentru suma amânată. Din care rezultă că cheltuielile cu impozitul pe venit sunt egale cu impozitul curent minus sau adăugarea unui impozit amânat.
Pasul 4
Acumularea sumei impozitului pe venit curent se reflectă în debitul contului nr. 98 și creditul subcontului nr. 641. Activele privind impozitul amânat sunt creditate inițial în debitul contului nr. 17 și creditul contului nr. 641. Prima acumulare a impozitului amânat se înregistrează pe debitul contului nr. 98 și creditul contului „Datorii privind impozitul amânat» nr. 54. Impozitele amânate pe bilanț la începutul perioadei modifică efectul diferențe temporare. Impozitele amânate din primele perioade sunt apoi debitate mai întâi atunci când se calculează impozitul curent și cheltuielile cu impozitul pe venit.
