Uneori, în cursul activităților comerciale ale unei întreprinderi, apar situații în care cumpărătorul returnează bunurile expediate. Bineînțeles, contabilul se poate confrunta cu unele probleme: cum să emiteți această rambursare, cum să o reflectați în contabilitate și cum să calculați TVA?
Instrucțiuni
Pasul 1
Conform Codului civil, cumpărătorul are dreptul de a returna bunurile către furnizor, expediate acestuia în temeiul contractului de livrare. Al doilea, la rândul său, este obligat să îl ia înapoi. Dar trebuie remarcat faptul că, în acest caz, cumpărătorul trebuie să scrie la adresa dvs. o scrisoare de trăsură pentru expedierea produselor, în timp ce el trebuie să noteze că aceste produse sunt returnate.
Pasul 2
Cum să reflectăm toate acestea în contabilitatea fiscală? Dacă cumpărătorul este plătitor de TVA și acesta ți-a returnat bunurile pe care le-a acceptat anterior pentru contabilitate, atunci trebuie să întocmească o nouă factură. Această situație a fost clarificată de Ministerul rus al Finanțelor. Lucrul este că, după ce a acceptat bunurile pentru contabilitate, cumpărătorul își confirmă consimțământul pentru transferul bunurilor în proprietate.
Pasul 3
După ce mărfurile v-au revenit și factura este în mâinile dvs., trebuie să reflectați tranzacția în contabilitate, adică să o înregistrați ca orice chitanță de bunuri, înregistrând-o în cartea de cumpărare.
Pasul 4
Potrivit Codului fiscal, furnizorul poate efectua o deducere pentru TVA în cazul în care s-au făcut modificări în contabilitate în legătură cu returnarea bunurilor. Inspectorii fiscali explică faptul că o deducere este posibilă numai după ce TVA a fost plătită, adică dacă primiți un produs livrat anterior în aceeași perioadă de raportare cu expedierea, trebuie mai întâi să plătiți TVA, apoi să deduceți.
Pasul 5
Toate operațiunile de mai sus trebuie reflectate în contabilitate după cum urmează:
- D45 „Mărfuri expediate” K41 „Mărfuri” - a fost calculat costul mărfurilor expediate;
- D97 "Cheltuieli amânate" K68 "Calculul impozitelor și taxelor" subcont "Taxa pe valoarea adăugată" - TVA percepută pentru bunurile expediate;
- D41 „Bunuri” K45 „Bunuri expediate” - reflectă costul bunurilor returnate;
- D19 "Taxa pe valoarea adăugată asupra obiectelor de valoare achiziționate" К97 "Cheltuieli amânate" - se reflectă valoarea TVA pentru bunurile returnate;
- Subcont D68 "Taxa pe valoarea adăugată" K19 "Taxa pe valoarea adăugată asupra obiectelor de valoare achiziționate" - valoarea TVA pentru bunurile returnate este acceptată pentru deducere.
