În procesul de decontări cu contrapartide, persoanele juridice folosesc adesea serviciile unei bănci. De regulă, sucursalele bancare percep un comision pentru tranzacțiile finalizate. Fondurile retrase pentru servicii de decontare și numerar trebuie cu siguranță să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală, deoarece reduc baza impozabilă și se reflectă în bilanț.
Instrucțiuni
Pasul 1
În primul rând, atunci când contabilizați costurile suportate de organizație, urmați PBU 10/99. Din acest document (paragraful 11 din capitolul 3) rezultă că costurile serviciilor bancare ar trebui incluse în alte cheltuieli.
Pasul 2
Pe baza unui extras din contul curent, a unei chitanțe sau a unui mandat memorial, reflectă scăderea sumei pentru serviciile de decontare și numerar în contabilitate. Faceți acest lucru folosind următoarele intrări: subcont D91 „Alte cheltuieli” K76 (60) - se reflectă acumularea sumei pentru decontarea în numerar; D76 (60) K51 - suma pentru decontarea în numerar a fost debitată din contul curent.
Pasul 3
Asigurați-vă că verificați în acordul cu banca existența unei condiții de anulare a comisionului. De asemenea, vedeți dacă valoarea comisionului a fost calculată corect, întrucât în timpul unui audit fiscal, inspectorul va acorda cu siguranță atenție la acest lucru și, dacă suma depășește procentul stabilit, suma impozitului pe venit va fi recalculată, iar penalitățile suplimentare vor fi să fie taxat pentru suma lipsă.
Pasul 4
În unele cazuri, comisionul băncii este supus taxei pe valoarea adăugată, de exemplu, la emiterea unui card cu exemple de semnături. În acest caz, solicitați băncii de service o factură completată corect cu TVA de intrare. Pe baza documentului fiscal din contabilitate, reflectați acest lucru după cum urmează: D19 K76 (60) - se reflectă valoarea TVA la intrare; D68 K19 - Suma TVA acceptată pentru deducere.
Pasul 5
În cazul în care utilizați sistemul Bank-Client, reflectați serviciile pentru deservirea programului în contul 97, adică ca parte a cheltuielilor amânate. Nu uitați să depreciați software-ul instalat lunar.
Pasul 6
Reflectați serviciile băncii în contul de profit și pierdere (formularul nr. 2) de la linia 130 „Cheltuieli neoperative”. Aceste costuri sunt recunoscute în perioada de impozitare în care au fost suportate.
