Dacă, după depunerea declarației, se dovedește că a fost comisă o eroare în timpul pregătirii sale, ceea ce a dus la o subestimare a bazei impozabile și a valorii impozitului, este imperativ să se prezinte un calcul actualizat.
Procedura de depunere a unei declarații revizuite este reglementată de art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestui articol, un contribuabil este obligat să depună o „revizuire” numai dacă greșeala comisă a dus la o subevaluare a bazei de impozitare și la o plată insuficientă a impozitului. Pentru calculul clarificator, trebuie să atașați o scrisoare de intenție întocmită sub orice formă, în care trebuie să indicați:
- tipul impozitului;
- pentru ce perioadă se corectează datele;
- motivul modificării calculului;
- ce informații din raport au fost corectate.
Dacă, ca urmare a depunerii declarației revizuite, este necesar să se plătească impozit suplimentar, restanțele și penalitățile trebuie transferate în avans, iar copiile ordinelor de plată trebuie atașate la scrisoarea de intenție.
În cazul în care eroarea nu a condus la o subestimare a bazei, contribuabilul are dreptul să depună un calcul corectiv la biroul fiscal în conformitate cu procedura stabilită. În același timp, o declarație corectivă depusă după expirarea termenului nu este considerată a fi depusă cu încălcarea termenului.
1. Dacă valoarea impozitului din declarația inițială este prea mare
Acest lucru se întâmplă în cazurile în care documentele care confirmă cheltuielile au fost găsite după depunerea declarației și plata taxei. Toate documentele sunt arhivate și arhivate. Impozitul este calculat și plătit la buget pe baza unei baze umflate. După depunerea declarației revizuite, baza de impozitare și valoarea impozitului vor fi reduse și se formează o plată în exces pe contul personal al companiei la biroul fiscal. Nu se vor percepe dobânzi sau penalități.
Cu toate acestea, nu este întotdeauna necesar să ne grăbim să depunem o „specificație” într-o astfel de situație. În primul rând, trebuie să evaluați situația și să decideți dacă este cu adevărat necesar să predați calculul corectiv din cauza cantității mici. La depunerea unei declarații actualizate pentru a reduce valoarea impozitului, autoritățile fiscale au dreptul de a desemna o inspecție la fața locului, în timpul căreia pot fi constatate erori care nu au fost observate în timpul pregătirii calculului inițial.
2. Dacă valoarea impozitului din declarația primară este subevaluată
Atunci când trimiteți un calcul corectiv pentru a corecta erorile care au condus la o subestimare a bazei impozabile și a valorii impozitului, pot apărea mai multe situații:
- O eroare a fost descoperită după depunerea declarației inițiale, dar înainte de termenul limită pentru depunerea acesteia și plata impozitului. În acest caz, calculul inițial se consideră că a fost depus în ziua depunerii „revizuite”.
- Calculul revizuit este prezentat după expirarea termenului limită pentru depunerea declarației, dar înainte de sfârșitul termenului de plată a impozitului. Contribuabilul este scutit de răspundere dacă „revizuirea” este prezentată înainte de momentul în care contribuabilul a aflat despre numirea unui audit fiscal la fața locului sau despre erorile descoperite de angajații FTS care au condus la o subevaluare a impozitului, precum și dacă a fost trimis după auditul la fața locului, timp în care nu există greșeli semnificative.
- Calculul corectiv este trimis după termenul de depunere a raportului principal și termenul de plată a impozitului. Pentru a evita răspunderea, trebuie să faceți următoarele:
- recalculează baza de impozitare și corectează eroarea în perioada în care a fost făcută;
- este necesar să se calculeze:
- valoarea impozitului de plătit;
- valoarea penalităților pentru plata cu întârziere a unei părți din impozit. Calculat pe baza 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere a plății. Perioada de întârziere începe din ziua următoare zilei de încheiere a perioadei de plată a impozitului și se încheie în ziua anterioară zilei în care taxa a fost transferată la buget;
- transfera la buget suma restanțelor și penalităților fiscale;
- depuneți declarația revizuită la fisc.
3. Ce se va întâmpla dacă depuneți o declarație fiscală revizuită fără a plăti restanțele și penalitățile în avans?
După depunerea declarației revizuite pentru plata suplimentară a impozitului fără plata preliminară a arieratelor și penalităților, organizația poate fi trasă la răspundere în temeiul art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- neplata sau plata incompletă a impozitelor sau primelor de asigurare ca urmare a subestimării sau calculului incorect al bazei impozabile atrage după sine impunerea unei amenzi de 20% din valoarea impozitului sau a taxei neplătite;
- aceleași acțiuni, săvârșite intenționat, se pedepsesc cu o amendă de 40% din impozitul sau comisionul neplătit.
