Inversarea TVA-ului este necesară dacă se fac corecții la documentele primare după înregistrarea documentului defect în cartea de cumpărare. Dacă eroarea a fost descoperită mai devreme, atunci nu este necesară inversarea TVA-ului.
Instrucțiuni
Pasul 1
Dacă găsiți o eroare în factură, solicitați furnizorului de bunuri sau servicii să nu o corecteze, ci să o înlocuiască cu un document în care toate datele vor fi corecte. Numărul și data trebuie să fie stocate în acesta. Dacă acest lucru nu se poate face, toate corecțiile sunt certificate prin sigiliul organizației și semnătura șefului. Documentul este dat pentru revizuire și este trimis cumpărătorului.
Pasul 2
După ce a primit documentul defect înainte de al înregistra, cumpărătorul acceptă corecturile, înregistrează datele corecte în cartea de cumpărare și acceptă deducerea TVA.
Pasul 3
Dacă primiți o factură revizuită după înregistrare, trebuie să procedați diferit. Mai întâi, anulați intrarea în cartea de cumpărături. Pentru a face acest lucru, completați o foaie suplimentară în carte. Până la mijlocul anului 2008, factura revizuită a fost înregistrată în cartea de cumpărare la data revizuirii documentului. Acum, conform Rezoluției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 3 iunie 2008 N 615/08, factura ajustată este înscrisă pe o foaie suplimentară a datei la care a fost emis documentul și nu a fost corectată.
Pasul 4
Dacă păstrați o carte de cumpărături electronică, corectați-o retroactiv. În acest caz, nu se întocmește o foaie suplimentară.
Pasul 5
Completați și trimiteți la fisc impozitul pe valoarea adăugată corectat. Mai mult, perioada pentru care veți preda acest document trebuie să fie cea în care a fost dedus TVA.
Pasul 6
Exemplu. În august 2009, LLC „Oblako” a expediat mărfuri către LLC „Solntse” în valoare de 11.800 ruble, inclusiv TVA de 1.800 ruble. La întocmirea facturii, contabilul furnizorului a făcut o greșeală și, în loc de suma necesară, a livrat 1180, inclusiv TVA de 180 de ruble. Conform documentului primar, contabilul Solntse LLC a făcut o înregistrare în cartea de cumpărare pentru al treilea trimestru: D-t 19 K-t 60 - 180 ruble TVA inclus pe bunurile cumpărate; D-t 68 K-t 19 - TVA este acceptată pentru deducere.
Pasul 7
Eroarea a fost descoperită abia în decembrie, contabilul Solntse LLC trebuie să inverseze TVA în cartea de cumpărare pentru trimestrul trei pe o foaie suplimentară și să scrie următoarele intrări: 1) Dt 41 Kt 60 - 1000 ruble în roșu: costul bunurile au fost inversate; 2) D-t 19 K-t 60 - 180 ruble în roșu: TVA anulat pe factura defectă; 3) D-t 68 K-t 19 - 180 ruble în roșu: TVA dedus pe factura defectă a fost anulat.
Pasul 8
Contabilul Solntse LLC trebuie să depună o nouă declarație de TVA la biroul fiscal pentru trimestrul trei.
