În cursul activităților sale, o întreprindere se poate găsi într-o situație în care nu există venituri în perioada de raportare. În același timp, sunt suportate costuri pentru salariile lucrătorilor, chiria imobilelor, electricitatea, combustibilul și așa mai departe. În această situație, mulți se confruntă cu problema reflectării acestor cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală.
Instrucțiuni
Pasul 1
Analizați toate cheltuielile efectuate de companie în perioada de raportare. Conform clauzelor 17 și 18 din PBU 10/99, acestea trebuie luate în considerare în această perioadă, indiferent de disponibilitatea veniturilor. Împărțiți toate costurile în funcție de scopul lor și determinați conturile contabile la care se referă.
Pasul 2
Anulați costurile directe pentru producția de produse, furnizarea de servicii sau efectuarea muncii, în debitul contului 20 „Producția principală”. Reflectați costurile care vizează obținerea unui profit în contul 26 „Cheltuieli generale” sau în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”.
Pasul 3
După aceea, anulați-le în contul de debit 20, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Facilități de service și producție” sau 90 „Vânzări”, în funcție de politica contabilă a întreprinderii. În același timp, în unele cazuri, va fi incorectă utilizarea contului 90, din cauza lipsei de venituri.
Pasul 4
Lăsați soldul conturilor de cheltuieli neschimbat dacă nu există venituri în perioada de raportare curentă. Poate fi anulat numai dacă se reia vânzarea. Soldurile acestor conturi determină mărimea valorii lucrărilor în curs.
Pasul 5
Luați în considerare toate cheltuielile din contabilitatea fiscală atunci când calculați impozitul pe venit pe bază de numerar, nu contează dacă există venituri în perioada de raportare. Dacă se utilizează metoda de calcul, costurile sunt anulate în funcție de scopul lor. Împărțiți toate cheltuielile în directe, indirecte și nerealizate. Costurile directe afectează scăderea profiturilor, prin urmare, fără venituri, acestea nu pot fi reflectate în contabilitatea fiscală, cu excepția companiilor care furnizează servicii. Conform clauzei 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile indirecte și nerealizate care vizează generarea de venituri sunt amortizate integral ca cheltuieli ale perioadei curente.
