În practica mondială și rusă, regulile speciale de impozitare sunt utilizate pe scară largă pentru tranzacțiile în care sunt implicate grupuri de părți afiliate. Stabilirea prețurilor speciale pentru astfel de cazuri se numește preț de transfer.
Un preț de transfer se numește preț valabil în implementarea tranzacțiilor comerciale între diferite divizii ale aceleiași companii sau între entități care fac parte dintr-un singur grup de companii. În consecință, prețurile de transfer sunt o activitate de stabilire a prețurilor între aceste companii.
Aceste prețuri fac posibilă redistribuirea profiturilor totale în favoarea celor care se află în țări cu taxe reduse. Stabilirea prețurilor de transfer este una dintre cele mai răspândite metode de planificare și minimizare a impozitelor plătite în favoarea statului în practica mondială.
Din acest motiv, prețurile de transfer au devenit un obiect de control de către serviciile fiscale ale guvernului. De exemplu, Codul fiscal al Federației Ruse prevede o secțiune specială, care precizează puterile autorităților fiscale de a controla prețurile atunci când efectuează tranzacții între părți afiliate. Abordările autorităților fiscale ruse în acest domeniu sunt strâns legate de principiile utilizate pe scară largă de administrațiile fiscale străine.
Cele mai vechi încercări de reglementare a prețurilor de transfer au fost făcute de Statele Unite ale Americii la mijlocul anilor 1960. Legislația rusă actuală în acest domeniu este în vigoare din 2012. Legea stabilește că orice tranzacții între părțile afiliate sunt controlate din punctul de vedere al reglementării prețurilor de transfer. În unele cazuri, serviciul fiscal are dreptul să compare prețurile utilizate efectiv de contribuabili cu prețurile pieței. Dacă sunt relevate abateri semnificative și nejustificate de la prețurile pieței, autoritățile fiscale au dreptul de a percepe taxe suplimentare.
În același timp, obiectele controlului sunt tranzacțiile cu o cifră de afaceri de peste 1 miliard de ruble pe an; tranzacții în care participanții sunt părți afiliate străine; în cazul în care una dintre părți aplică regimuri fiscale speciale (UTII, STS), precum și o serie de alte tranzacții specificate de legiuitor. Pentru tranzacțiile de acest fel, contribuabilul trebuie să trimită o notificare relevantă serviciului fiscal și să întocmească rapoarte speciale privind prețurile de transfer.
Companiile specializate în rezolvarea problemelor legate direct de prețurile de transfer funcționează cu succes în practica comercială rusă. Specialiștii unor astfel de companii organizează cursuri de formare în metode de stabilire a prețurilor, desfășoară proiecte de consultanță pentru întreprinderi cu diferite orientări de producție.
Optimizarea impozitării necesită cunoașterea legislației în domeniul prețurilor de transfer, capacitatea de a menține corect fluxul de documente adecvat și, de asemenea, de a aplica în mod rezonabil prețuri pentru acele tranzacții care fac obiectul controlului fiscal.
Unul dintre punctele cheie în domeniul prețurilor de transfer este diagnosticul corect al riscurilor de stabilire a prețurilor, care se realizează luând în considerare activitățile de producție și comercializare ale întreprinderilor, sistemul de aprovizionare existent și structurarea tranzacțiilor intragrup. Determinarea competentă a prețurilor de transfer necesită, de asemenea, o gestionare și o interacțiune eficace între diferite departamente ale întreprinderii, ca parte a unui set de măsuri pentru a asigura respectarea strictă a cerințelor fiscale.
Ministerul Finanțelor din Rusia și autoritățile fiscale ale țării sunt implicate activ în activități explicative privind problemele care apar în legătură cu introducerea legislației actualizate privind prețurile de transfer. Aplicarea normelor legii în acest domeniu este adesea asociată cu dificultăți apărute din cauza ambiguității formulării anumitor dispoziții și a laboriosității raportării.
În elaborarea normelor privind prețurile de transfer, legiuitorul a luat ca bază principiile comparării prețurilor dezvoltate în mai multe țări străine. Experții nu exclud modificările aduse legislației fiscale interne referitoare la tranzacțiile cu imobilizări necorporale. Aceste modificări și restricții vor avea ca scop contracararea eroziunii bazei de impozitare și posibila retragere a profiturilor corporative din impozitare.
