Înainte de întocmirea evidențelor contabile anuale, contabilul șef al întreprinderii trebuie să efectueze o reformă a bilanțului. Reformarea se efectuează pe 31 decembrie, după ultima tranzacție comercială a companiei. Acesta constă în închiderea conturilor de pierdere sau de profit din anul fiscal trecut, ceea ce permite firmei să înceapă anul fiscal următor de la zero.
Este necesar
- - calculator;
- - un calculator.
Instrucțiuni
Pasul 1
Închideți toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” ale situațiilor contabile. Aceste subconturi includ 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9. Înregistrați închiderea creditului pentru subcontul 90-1 la sfârșitul anului fiscal utilizând înregistrarea „Debit 90-1 Credit 90-9”.
Pasul 2
Înregistrați închiderea debitului pentru subcontul 90-2 prin înregistrarea „Debit 90-9 Credit 90-2”. Pentru subconturile 90-3 și 90-4, se face o înregistrare similară pentru a închide soldul debitor. Înregistrările efectuate vor duce la egalitatea cifrelor de afaceri de credit și de debit pentru subconturile enumerate. Prin urmare, soldul contului 90 din 1 ianuarie al noului exercițiu fiscal va fi zero.
Pasul 3
Închideți subconturile 91-1, 91-2 și 91-9, care au rămas deschise la sfârșitul anului în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Închiderea subcontului 91-1 la sfârșitul anului se efectuează utilizând înregistrarea „Debit 91-1 Credit 91-9”. Închiderea subcontului 91-2 la sfârșitul anului se efectuează utilizând înregistrarea „Debit 91-9 Credit 91-2”.
Pasul 4
Scrieți rezultatul financiar. Lunar, contabilul-șef compară cifrele de afaceri din conturile 90 și 91. Rezultatul este înregistrat în contul 99 „Profituri și pierderi”. Formează profit și pierdere din activități obișnuite, precum și profit și pierdere din alte activități. Țineți cont 99 și pentru cheltuieli și venituri extraordinare.
Pasul 5
Se reflectă în contul 99 acumulările de impozite pe venit și penalități pentru încălcări de impozite. Conform rezultatelor anului, în contul 99 se formează un sold debitor (pierdere) sau credit (profit). Trebuie să anulați acest sold cu ultima înregistrare din ultimul an fiscal. Dacă compania are profit, atunci se face înregistrarea „Debit 99 Credit 84”, care va șterge profitul net al anului fiscal anterior. Dacă entitatea suferă o pierdere, se face înregistrarea „Debit 84 Credit 99”, care reflectă pierderea netă a anului fiscal precedent.
