O plată fixă către PFR este obligatorie pentru toți antreprenorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare. Chiar dacă ați înregistrat un antreprenor individual, dar nu ați desfășurat nicio activitate, trebuie totuși să plătiți taxe (ținând cont de numărul de zile de la data înregistrării de stat). Chiar dacă un antreprenor individual lucrează în paralel în temeiul unui contract de muncă și angajatorul plătește contribuții pentru acesta, acest lucru nu îl scutește de obligația de a plăti contribuții.
În 2014, plățile obligatorii ale întreprinzătorilor individuali „pentru ei înșiși” către Fondul de pensii vor fi calculate conform noilor reguli. Dacă mai devreme, valoarea contribuțiilor era aceeași pentru toți antreprenorii individuali, indiferent de nivelul veniturilor - de exemplu, 35 664, 66 ruble în 2013, atunci începând cu 2014 se introduce o scară progresivă - cu cât veniturile antreprenorului sunt mai mari, cu atât va plăti la Fondul de pensii. Modificările corespunzătoare au fost aprobate în Legea federală din 23.07.13 nr. 237-FZ.
Începând cu 2014, calculul contribuțiilor va fi efectuat conform următoarelor reguli:
- dacă suma venitului anual al antreprenorului este mai mică de 300.000 de ruble, valoarea contribuțiilor va fi calculată conform formulei: un salariu minim * 12 * tarif PFR (26%).
- dacă suma venitului anual depășește 300.000 de ruble, valoarea contribuțiilor va fi: 1 salariu minim * 12 * 26% + 1% din suma veniturilor care depășesc 300.000 de ruble.
Salariul minim a crescut din 2014 și este planificat să fie de 5554 ruble. Contribuțiile la MHIF (Fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate) sunt fixe și nu depind de nivelul venitului - 3399,05 ruble (sunt calculate după cum urmează - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Astfel, pentru antreprenorii cu un venit egal sau mai mic de 300.000 ruble, contribuțiile fixe se vor ridica la 20.727,53 ruble, dintre care 17328,48 ruble la Fondul de pensii (5554 * 26% * 12 luni) și 3399,05 la MHIF. Aceasta este de aproape două ori mai mică decât în 2013.
Luați în considerare al doilea caz, când venitul antreprenorului depășește 300.000 de ruble. Să presupunem că veniturile antreprenorului în 2014 din activități în cadrul sistemului fiscal simplificat s-au ridicat la 350.000 de ruble, de la UTII - 90.000 de ruble. Se pare că suma totală a venitului a fost de 440.000 de ruble.
Suma plății în PF pentru 2014 poate fi calculată utilizând formula 17328,48 + (440,000 - 300,000) * 0,01 = 18728,48. Adăugați suma contribuțiilor la FFOMS 3399,05 ruble și vom primi o plată de 22127,53 ruble.
Toți antreprenorii trebuie să plătească contribuții fixe în valoare de 20.727,53 ruble până la 31 decembrie. 1% din suma veniturilor care depășesc 300.000 RUB trebuie transferată înainte de 1 aprilie 2015.
În același timp, a fost stabilită suma maximă a contribuțiilor la UIF. Se calculează pe baza a 8 salarii minime. Odată cu acest nivel și cu un nivel mai ridicat al venitului unui antreprenor, contribuțiile la Fondul de pensii se vor ridica la 138.627,84 ruble.
Întrebarea care îi îngrijorează pe majoritatea antreprenorilor este cum se determină suma veniturilor. În acest caz, totul depinde de sistemul de impozitare aplicat:
- pentru plătitorii UTII, valoarea venitului imputat acționează ca venit; indicatorii de bază ai rentabilității sunt enumerați la articolul 346.29 din Codul fiscal RF. Trebuie avut în vedere faptul că, dacă un antreprenor desfășoară diferite tipuri de activități care intră sub UTII, atunci se adună venitul imputat;
- în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor, se ține seama de venitul potențial - cel pe baza căruia se determină valoarea brevetului;
- în cadrul OSNO - venituri contabilizate în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse (venituri care fac obiectul impozitului pe venitul personal); cheltuielile nu sunt luate în considerare;
- în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitului „venit” - venit în temeiul articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
- pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” - venituri în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse; cheltuielile nu sunt incluse.
- cu impozitul agricol unificat - venit în conformitate cu alineatul (1) al art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă un antreprenor individual în activitățile sale combină mai multe regimuri de impozitare în același timp, atunci se rezumă venitul pe acestea.
Există restricții privind venitul maxim impozabil în PFR - în 2014 este de 8 ori salariul minim. Adică, dacă venitul antreprenorului pentru anul este egal sau mai mare de 12.430.000 ruble, atunci va trebui să plătească 138.627, 84 ruble.
Datele privind veniturile antreprenorilor sunt transmise către UIF de către autoritățile fiscale până la data de 15 iunie a anului care urmează celui de raportare.
Este important să se țină seama de faptul că, dacă contribuabilul nu se supune la declarația fiscală la timp, Fondul de pensii după 15 iunie 2015 va calcula contribuțiile fixe pe baza calculului a 8 salarii minime, adică în valoare de 138 627,84 ruble.
