Pentru a ușura sarcina fiscală pentru organizațiile mici și antreprenorii individuali, în Federația Rusă a fost introdus un regim fiscal special - impozitul unificat pe venitul imputat (UTII). Este obligatoriu pentru activitățile în care este dificil de controlat venitul real.
Pentru unele tipuri de activitate, statul stabilește rate de rentabilitate, adică venituri imputate, care nu depinde de indicatorii reali ai veniturilor și profitului și se calculează pe baza indicatorilor fizici și a profitabilității de bază determinate în Codul fiscal al Rusiei Federaţie. Acest regim de plăți fiscale trebuie aplicat de organizații și antreprenori individuali care desfășoară următoarele activități:
- servicii de uz casnic și veterinar;
- repararea, întreținerea și depozitarea vehiculelor;
- servicii de transport auto;
- Comert cu amanuntul;
- servicii de catering;
- plasarea de publicitate în exterior și publicitate pe vehicule;
- închirierea locurilor comerciale și a terenurilor pentru comerț.
Dacă o întreprindere se angajează în mai multe tipuri de activități, este obligată să țină evidențe separate și să plătească un impozit unic pe venitul imputat pentru fiecare dintre acestea.
Baza de impozitare pentru UTII este calculată utilizând formula: Venit imputat = (Profitabilitatea de bază) x (Indicator fizic) x K1 x K2.
Aici K1 este coeficientul deflatorului - produsul cu aceeași valoare din perioada anterioară și rata inflației stabilite anual de Guvernul Federației Ruse.
K2 este coeficientul de ajustare a profitabilității de bază, ținând cont de specificul desfășurării activităților pe teritoriul unei anumite entități constitutive a Federației Ruse, stabilit de autoritățile regionale.
Rentabilitatea de bază și indicatorii fizici sunt stabiliți de Codul fiscal al Federației Ruse în clauza 3 a articolului 346.29. De exemplu, indicatorul fizic pentru furnizarea de servicii de reparații și întreținere auto este numărul de angajați, iar rentabilitatea de bază este de 12.000 de ruble. Pentru vânzare cu amănuntul, indicatorul fizic este locația cu amănuntul, iar randamentul de bază este de 9.000 RUB.
Impozitul unificat pe veniturile imputate se percepe trimestrial conform formulei:
UTII = VD x 15% x 3, unde VD este baza de impozitare a lunii;
15% - cota de impozitare;
3 - numărul de luni din trimestru.
În cadrul tipurilor de activități impozitate de UTII, organizațiile sunt scutite de plata impozitului pe venit, antreprenorii individuali - de la impozitul pe venitul personal și ambele categorii - de la impozitul pe proprietate și TVA. În același timp, aceștia sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal pentru angajați și impozitul pe transport, să contribuie la fondul de pensii, la fondurile de asigurări sociale și de sănătate. În plus, dacă proprietatea are un teren, se plătește impozitul pe teren, iar dacă întreprinderea folosește apă, se plătește impozitul pe apă.
Organizațiile și antreprenorii care aplică un impozit unic pe veniturile imputate sunt obligați să respecte procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar, să mențină în totalitate evidența personalului, statistică și contabilă, ca în sistemul general de impozitare. De asemenea, este necesar să se prezinte rapoarte privind fiecare dintre impozitele plătite, un bilanț trimestrial și un raport de profit și pierdere.
