În conformitate cu legislația fiscală, baza de impozitare pentru TVA este determinată în funcție de specificul vânzării bunurilor produse de contribuabil sau achiziționate din exterior (prestarea muncii, prestarea de servicii). Există trei reguli generale pentru determinarea acesteia: la vânzarea mărfurilor, la transferul mărfurilor pentru propriile nevoi și la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Rusiei.
Instrucțiuni
Pasul 1
Baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri (muncă, servicii) este determinată de contribuabil în funcție de specificul vânzării de bunuri (muncă, servicii) produs de acesta sau cumpărat în altă parte. În cazul general, este egal cu costul bunurilor (lucrări, servicii) expediate (furnizate) către clienți. Avansurile primite împotriva livrărilor viitoare sunt adăugate la bază. Prin urmare, pentru a determina baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri, luați în considerare valoarea bunurilor vândute (munca prestată sau serviciile prestate) la data anterioară a celor două date: data expedierii sau data plății. Adăugați avansuri. Suma primită va constitui baza de impozitare.
Pasul 2
Atunci când se transferă bunuri (efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor) pentru propriile nevoi, baza impozabilă este determinată de contribuabil ca costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor de vânzare identice (în absența acestora, (omogen) bunuri (sau lucrări similare, servicii), care erau valabile în perioada fiscală anterioară. Dacă nu ar exista niciunul, baza de impozitare ar fi determinată pe baza prețurilor pieței (în unele cazuri inclusiv a accizelor) și a impozitului exclusiv. Astfel, pentru a determina baza impozabilă în acest caz, aflați prețurile aproximative de piață pentru bunuri similare care erau în vigoare în perioada anterioară.
Pasul 3
La importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Rusiei, baza impozabilă este stabilită de contribuabil în conformitate cu legislația fiscală și vamală. Pentru a o determina, adăugați:
1. Valoarea în vamă a mărfurilor.
2. Valoarea taxei vamale.
3. Dacă există accize - accize de plătit.
Suma acestor trei valori va constitui baza impozabilă. Amintiți-vă că baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare grup de mărfuri cu același nume, tip și marcă importate în Rusia. Dacă printre grupurile specificate există bunuri accizabile și non-accizabile, atunci baza de impozitare pentru acestea este calculată separat. Dacă mărfurile au fost exportate anterior de pe teritoriul Rusiei pentru prelucrare și apoi returnate în Rusia, atunci TVA se plătește pentru prelucrarea acestor bunuri, astfel baza impozabilă este costul prelucrării acestora.
